強化内部審計 加強審計管理 提升管理效益

                                                              曾泾漮

       作為内部控制機制的重要組成部分及評價手段的内部審計，被當作維護企業道德文化的最後一道防線。企業應借鑒國内外企業成功經驗或失敗教訓，加強内部審計，在變革中重塑自我，對企業整體的風險管理、内部控制及治理程序提供有效的監管保證和建設性評價，以幫助企業實現誠信經營、履行承諾、向社會負責的目标。因此，内部審計承擔着重要使命。

一、内部審計優化管理的内涵作用及指導思想

國内外現代企業發展興衰的大量實例也證明，内部審計是企業生産經營合法、合規和有序進行的重要保證，是企業提高經營管理水平的重要手段，是實現企業全面協調可持續發展的重要保障。大型企業内部審計優化管理的内涵是：以科學發展觀為指導，以促進國有資産保值增值為目标，在現代公司治理框架構建中創新審計理念、組織制度、内容方法和隊伍建設，将審計成果迅速轉化為生産力，提升内部審計的價值創造能力和企業可持續發展及國際競争能力。其特征是努力實現“四個跨越”和“兩個增值”。

“四個跨越”：一是審計觀念由傳統型向現代型的跨越。二是審計定位由單純事務性工作向突出其戰略地位的跨越。三是審計領域由單一的财務收支審計向寬領域的企業要素審計的跨越。四是審計隊伍由單一專業型向具有不同技能的學習型團隊的跨越。

“兩個增值”：一間企業增值。将審計成果迅速轉化為生産力，并帶動其他管理同步發展，形成有效的國有企業監管機制，實現全面提升企業社會價值、信用價值、資産價值、人本價值，最終提升大型企業可持續發展及國際競争能力的審計目标。二是審計自身增值。在實現全面提升企業價值過程中，審計人員自身價值得以實現。内部審計成為一種創造價值的職能。不斷吸引審計人員以更強的使命感投身内部審計事業。大型企業強化内部審計工作的指導思想：

1．以科學發展觀為指導，促進企業持續健康發展。“十三·五”時期，大型企業的發展必須是科學的發展，真正把企業發展重心從以往的速度和規模轉移到效益和質量上來，實現有效益、高質量、有現金流支持的發展。内部審計工作要以科學發展觀為指導，增強宏觀意識、全局意識、協調發展意識，使内部審計工作與改革大局、企業發展戰略相适應，促進企業的持續健康發展。内部審計工作要實現全面、協調、可持續的發展，必須有效地履行審計職責，既要當好“經濟衛士”，又要當好“保健醫生”；既要做好常規的工程建設項目審計、經濟責任審計，又要積極向管理審計、效益審計等新的領域拓展；既要全面提高審計質量和工作水平，又要處理好審計隊伍建設和工作發展之間的關系；既要立足當前，着眼未來，又要處理好長遠發展和短期目标之間的關系。

2、以服務企業大局為宗旨，确定審計方向和重點。“十三·五”時期，大型企業發展的重心是效益和質量。圍繞這一個心任務，内部審計要緊緊圍繞企業生産經營管理活動的中心，開展以内部控制和風險管理為導向的管理審計和效益審計，促進企業加強經營管理、提高經濟效益。内部審計向管理審計和效益審計轉型，既符合集團内部審計内向型和增值型的定位，同時也給内部審計帶來了更廣闊的發展空間。大型企業内部審計通過開展物資采購管理、招标監察管理、建設成本管理等效益審計項目，不但使内部審計取得了突破性的進展，積累了寶貴的經驗，同時培養了大批審計業務骨幹。今後，大型企業内部審計将不斷拓展管理審計和效益審計的領域，圍繞計劃建設、市場經營、采購與物流、人力資源、信息系統等方面開展審計，逐步形成對公司各類業務和經營活動全方位覆蓋和全過程控制的内部審計體系。做好管理審計和效益審計，善于抓住重點環節和主要矛盾，發現經營管理活動中存在的漏洞和風險，提出改進的建議，為管理層科學決策提供有價值的信息，充分發揮審計為企業增值的作用。

3、以健全審計管理機制為保障，增強審計的獨征性和權威性。大型企業實行審計業務統管的管理模式，加大對審計工作的垂直管理力度，實行審計一盤棋，解決了審計工作任務與審計力量不相匹配的矛盾，使審計信息得以充分反映和利用，提高了審計質量，推動了審計工作的發展，也增強了審計工作的獨立性和權威性。公司黨委對審計體制改革取得的成效給予了充分的肯定，但也發現了一些新的問題，比如部分單位審計經費、審計人員的内部交流和職業發展等未能給予保障。針對這些問題，公司采取了一些有效的完善措施，如：對審計項目部經費進行集中管理等，同時，要求各級企業領導從大局出發，統一對審計派駐制管理重要性的認識，審計計劃統一管理、審計力量統一調配、交叉審計，都是對審計工作通盤考慮的結果；進一步提高對審計工作重要性的認識，在企業内部加大對審計工作的宣傳力度，營造良好的審計環境和氛圍；在工作上給審計以支持和信任，在經費上給審計以保障，在職業發展上為審計人員創造條件。

4、以經濟責任審汁為手段，加強對經濟責任履行情況的監督和評價。大型企業作為一家大型國有控股企業，經營地域廣，所屬分公司多，管理跨度大，各級企業領導人員的領導水平和決策水平對集團的興衰成敗起着至關重要的作用。經濟責任審計是對企業領導人員加強管理和考核的一個重要手段和措施。這幾年，集團各級審計機構有效地開展了任中經濟責任審計和離任審計。審計中堅持“全面審計、突出重點”的方針，本着對企業負責、對領導人員負責的态度，實事求是、客觀公正地評價了企業領導人員的經營業績和經濟責任，在加強企業領導幹部隊伍建設、提高企業經營管理水平和經濟效益等方面發揮了重要作用。經濟責任審計的目的并不是為了處理哪個人，關鍵是要通過發現問題，及時整改、解決問題，幫助領導人員在任期内更好地履行職責，增強法律意識、責任意識，規範決策、依法治企，促進企業的可持續健康發展。因此，要繼續加大對企業領導人員經濟責任審計力度，着重對企業的重大決策、重要幹部任免、重大項目安排、大額度資金使用、不良資産的形成和管理等進行審計，促進各級領導人。

5、以内部控制體系建設為契機，強化審計在加強企業管理中的重要作用。大型企業為滿足監管要求，絕大多數企業都開展了内部控制體系建設工作。這不僅是境外上市公司監管的要求，同時也是大型企業深化内部改革與管理的必然要求。内部審計在大型企業内部控制體系建設中有着非常特殊而又極其重要的作用。一方面，将内部控制審計作為内部審計的一項重要工作内容，組織開展對重要業務和關鍵環節的内部控制審計，促進公司内部控制體系的建立健全和有效執行。另一方面，通過加強審計部門與内部控制工作組的溝通，審計部門将在内部控制審計中發現的薄弱環節和提出的改進建議及時反饋給内部控制工作組，為内部控制工作組完善内部控制制度提供參考内部控制工作組及時向審計部門反饋内部控制體系建設和改進情況，為内部審計部門及時監督和科學評價内部控制制度打好基礎。随着大型企業内控建設正在按照建立長效管理機制的要求，向常态化、長效化運作，内部審計将承擔内控管理層測試工作，發揮不斷促

6、以提高審計成果運用為目的，切實加大審計整改力度。發現問題、報告問題、抓好整改，是審計工作不可缺少的三個步驟。審計報告是内部審計的最終産品和審計成果，是内部審計價值的最好體現，而内部審計的意義最終要體現在整改上。如果進行了審計，沒有促成問題的解決和制度流程的改變，那麼審計效果就要大打折扣。大型企業黨委對審計意見的落實整改和審計成果的運用十分重視，公司總經理在公司黨委會上明确指出，“在審計工作中發現的問題，一定要落實整改”，要求審計部對各單位的整改情況專題向公司黨組會或行政辦公會彙報。強調各被審計單位要高度重視審計成果，認真研究審計報告，對于審計提出的問題，認真對待，加強整改，從深層次去查找問題的症結，從根源上解決問題，并及時向審計部門反饋整改情況；審計部門也要抓好後續審計工作，落實審計意見的整改情況，實現查改并重。對審計意見不落實，整改工作不到位，問題屢查屢犯的，要嚴格追究相關人員的責任，維護審計的嚴肅性。

7、以審計質量和效率為生命線，完善審計工作管理。大型企業内部審計推行“首審負責制”、“三級複核制度”等制度，促進了審計人員認真履行職責，保證了審計報告的質量，加強了審計質量控制和審計工作管理。一是提高了審計計劃的管理水平。目前，大型企業内部審計的領域已拓展到企業經營管理活動的方方面面，每年對所有單位的全部經濟活動都審計一邊是不現實的。所以，要科學地制定審計計劃，使有限的審計資源發揮更大的作用。大型企業内部審計樹立以風險為導向的審計理念，在對企業經營管理活動進行風險評估的基礎上，關注董事會、審核委員會及公司管理層關注的重點，圍繞企業的中心任務确定審計項目和被審計單位，保證審計計劃與企業的戰略目标一緻。二是加強了審計項目的全過程管理：在充分開展審前調查、廣泛積累資料的基礎上，編制質量高、可操作性強的審計方案；加強現場審計質量控制，規範審計工作程序，強化審計督導和審計複核。三要加強了與被審計單位的交流和溝通。交流和溝通不是大事化小、小事化了，而是要認真聽取和研究被審計單位的意見，對合理意見要及時采納，對審計證據要逐一核實，确保審計發現事實清楚、定性準确、處理恰當，提高審計報告的質量。

8、以加強審計隊伍建設為根本，不斷開創審計工作新局面。隊伍建設是審計工作不斷創新的關鍵，更是不斷提高審計工作水平的保證。在當前的形勢下，審計工作面臨着前所未有的挑戰，這對審計人員提出了更高的要求。一方面，各級領導和審計部門要關心和支持審計人員的培養，為審計人員創造多層次、多渠道、多形式的培訓機會；另一方面，審計人員也要增強緊迫感，不斷更新審計理念，拓展知識面，提高審計執業水平。從宏觀上講，要不斷學習黨和國家的路線、方針和政策，跟蹤世界先進内部審計理論的發展趨勢，更新知識，拓寬視野，提高政策理論和審計理論的運用水平；從微觀上講，要善于在實踐中總結積經驗，不斷提高業務技能，不僅能發現問題，而且能解決問題。

二、内部審計優化管理的戰略思路與目标

現代内部審計是一種旨在實現組織增值和改善組織運營的獨立的、客觀的保證和咨詢活動。它通過系統而嚴謹的方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實現其目标。

内部審計服務于企業的戰略發展目标，将風險管理與控制貫穿于企業的整個管理系統。審計以增值方式促進企業持續改進與創新，形成了“内部審計是資源、是生産力”的價值觀。内部審計的作用從最初的消極防弊到積極興利，到價值增值的延伸。

大型企業提出了“一流的企業，需要一流的内部審計。誰擁有一支有實力的内部審計隊伍，在企業的戰略意義上，誰也就同時擁有了一筆注重内控、誠信經營、緻力于公司治理的品牌資産”的發展觀。大型企業内部審計的領域從傳統的審交易，延伸到審控制、審風險、審績效、審動機等。

實行增值型審計，使大型企業内部審計的地位和作用發生了很大變化，審計資源得到了開發和利用，審計效果日益明顯。

公司自審計體制改革以來，不斷适應股份制改革對審計工作的新要求，推動内部審計轉型，服務業務經營，提升審計層次，增加審計價值，促進審計成果的利用和轉化，成效顯著。

大型企業在調研的基礎上結合審計實踐确定了“12345”的工作思路，即明确一個目标：為組織增加價值；突出兩個重點：改革體制和創新機制；增強三種意識：責任意識、履職意識和風險意識；處理好四個關系：角色轉換和審計轉型、監督與服務、原則性與靈活性、覆蓋面與審計重點；抓好五項工作：責任制落實、整改督辦、管理和考核、隊伍建設、溝通和協調。

1、明确一個目标

大型企業審計部圍繞公司黨委提出的“改革、發展、控險”的經營管理理念，不斷适應股份制改革的需要，牢固樹立“立足審計看全局，胸懷全局幹審計”的大局意識，把審計監督的觸角伸展到全公司經營管理的各個角落，明确内部審計的定位是“管理+效益”，推動内部審計向效益審計和管理審計轉型。實踐六個轉變：審計理念由“檢查系統”向“控制機制”轉變，由“注重結果、重在治标”向“注重過程、重在治本”轉變；審計職能由“單純監督”向“監督與服務并重”轉變；審計目标由“查錯糾弊”向“内部控制評價和風險評估”轉變；審計内容由“财務控制”向“業務控制和信息系統控制”轉變；審計方式由“事後監督”向“事前、事中全過程監督”轉變；審計手段由“手工操作為主”向“利用計算機、網絡信息技術為主”轉變，并将審計轉型貫穿于責任審計、專項審計、後續審計、現場和非現場審計等多方面。3年來，内部審計在強化内部控制、防範化解風險、提高經營效益以及增加組織價值方面發揮了重要作用。

2．突出兩個重點

（1）．改革體制，形成合力。按照統一部署，結合實際全面推進審計體制改革。一是加大了“下設一級”和垂直審計的力度；二是成立了個監察審計部，分設2個業務科室，健全了組織機構。同時，強化内部控制建設，形成了内部控制合力；三是推行審計督察制，提升了審計監督層次。

（2）．創新機制，激發活力。一項制度創新。對集團下發的規定、辦法制定了實施細則，先後制訂出台了《公司審計管理實施細則》、《審計人員勤廉監督暫行規定》、(《審計複核工作暫行規定》等制度和辦法。這些制度和辦法的制定、實施，使審計工作有章可循、有據可依、分工明确、職責清晰、業績可評。對集團未制定，但實際工作中又需要的規定和辦法，在總結實踐經驗的基礎上，制定暫行或試行辦法、強化管理和考核創新。開展量化考核評價、審計組長和主審以及審計人員雙向選擇、審計項目結束議等工作；三是審計方法和開展票據貼現業務和效益審計網點開展突擊審計等。

3．增強三種意識

（1）．增強責任意識。，增強審計人員的主動性和自覺性，對存在嚴重問題而未能及時查處的責任意識追究；另一方面增強被審履行職責意識，對發生嚴重位和主要責任人予以處理。

（2）．增強履職意識。發揮作用的根本途徑在于認真既注重調查研究，又認真實目，既注重保證審計數量，又要審計質量，同時也是審計考核。

（3）．增強風險意識。根本目的是督促經營管理和内部控制，防範經營風險，提高審計人員的執業水平和規避審計風險。

4、處理好四個關系

（1）．處理好角色轉換和的關系。在實現轉換角色時，積極探索内部審計轉型方法，實現由傳統審計向“效益”審計轉變；實現由監督向服務導向型審計的轉變；審計目标由“查錯糾弊”向“内部控制評價和風險評估”轉變。

（2）．處理好監督和服務的關系。公司“一盤棋”的思想，和諧審計，監督體現服務與監督。

（3）．處理好原則性和靈活性的關系。在審計活動中，既堅持原則，違規行為，又體現一定的靈活性，支持改革和業務創新，堅持“認真查、積極幫、嚴于糾，處罰适當”的工作方針。

（4）．處理好審計覆蓋面和審計重點和深度的關系。在保證業務量的基礎上，科學選擇審計項目，合理安排審計力量，确保兩年覆蓋所有網點，做到無“真空”和“盲點”；同時，又注意審計的力度和深度，對重點部位和重要環節查深查透，全方位、深層次揭示和反映存在的問題，不留隐患。

5、抓好五項工作

（1）．抓責任制落實，提高審計質量。建立健全了對審計項目質量的監督評價機制，通過對審前、身中和身後3個環節、18個評價點的量化計分考評，實現了對審計項目的全程質量控制。審前做到“五個統一”：統一思想認識、統一審計方案、統一時間要求、統一檢查标準、統一處理尺度，審中認真落實“審計記錄”、“審計工作底稿”以及“三級複核”制度，身後嚴格審計項目質量評估，按審計項目成立審計項目質量評估小組，采取随機抽樣的辦法，按審計方案規定的時間、範圍和檢查内容進行現場複審，增強審計人員責任意識，提升審計項目質量。同時，建立審計風險防範責任機制，每次審計活動都要簽訂“審計項目責任書”，明确審計責任。每年都堅持開展審計專業自律監管檢查，實施檢查責任追究制度。

（2）．抓整改督辦，提高審計成果利用率。年監察審計部負責對審計項目的後續審計和整改督辦。制定了《大型企業審計發現問題整改台賬管理暫行辦法》，督促各二級單位建立整改督辦機制，完善整改台賬，确保整改落實到位，提高審計監督效果，使整改率逐年上升。

（3）．抓考核評價，調動審計人員工作積極性。制定了《大型企業審計工作考核評價暫行辦法》，對全年度工作目标的完成情況進行考核檢查。考核檢查分現場和非現場兩部分；考核内容包括審計效果、審計質量、審計管理、黨風廉政建設等方面；考核中采取進點座談、聽取彙報、現場檢查、随機抽查、現場評分、審計處綜合考核審定分值的方式進行；考核分值與績效挂鈎兌現獎懲。考核評價結果得到黨委的高度重視，對考核評價優秀單位進行了精神和物質獎勵。

（4）．抓隊伍建設，提高審計人員綜合素質。一是組織開展“創建學習型審計機構，争當知識型審計人員”的活動。二是大力組織開展不同層次的學習培訓，提高審計質量和水平。培訓結合實際，就地取材；形式多樣，有分有合；側重實務，注重效果；既是業務培訓，又是經驗交流，對提高審計工作質量和規範操作起到了積極的作用。

（5）．抓溝通協調，創造良好的審計環境。一方面大型企業監察審計部、各審計辦事部門始終把與二級單位的溝通作為有效開展審計工作的重要手段，定期或不定期向二級單位提供審計計劃，明确各個階段的審計重點。每次開展審計項目，審計部領導都親自到現場進行巡查、督導，對審計檢查中需要解決的問題，進行有效協調，妥善處理。結合不同時期的工作中心和重點，互通情況、反饋信息。加強現場、非現場審計成果的利用，就經營行經營管理、操作層面的風險薄弱環節，督促其現場整改或限期整改。督促二級單位按季召開内監委會議，通報情況，反映問題，共同研究解決辦法和對策。從領導層面、部門層面明确了互動聯系人及其職責，建立了聯席會議制度、委托審計制度、信息傳遞制度和重大經營情況報告制度。做到了管理工作機構落實、組織落實、人員落實、職責明确，走上了制度化、規範化的軌道。積極推動、促進“内部控制”管理，建議二級單位通過整合自律監管資源，成果共享，在一定程度上化解“條條都去管，條條難到位”的自律監管矛盾，把原來每年幾十次分散、重複的各類内部控制及自律監管檢查調整為每季度統一抽調相關部門參加由内部監督委員會統一組織的檢查，不但整合了内部控制管理資源，還提高了内部控制質量和效率。另一方面強化審計辦事處内部的和諧、團結、尊重、信任、支持，堅持以人為本，強化團隊意識。

實踐證明，大型企業審計體制改革是成功的，審計檢查的深度、廣度及處理處罰的力度都不同程度地得到加強，審計的威懾作用得到進一步顯現。主要體現在：一是審計“三性”得到增強，審計結果“上報難”的問題得到了有效解決；二是審計的頻度和深度得到加強。各審計部門認真貫徹 “五個落實”，即落實審計機構、審計人員、審計責任、審計時間和審計預算，确保2年内對全公司的全部審計一邊，審計的頻率和深度大大增強；三是審計效果和審計質量不斷提高。強化了對審計辦事的激勵機制和約束機制，制訂考核辦法與績效工資挂鈎考核，對發現重大違規問題的審計人員明确具體的獎勵辦法。同時，強化約束機制，嚴格執行審計負責制，對應查未查、應報未報的問題進行責任追究。推行審計勤廉制度、審計項目責任制度、審計日記制度，從而使審計效果和審計質量得到明顯提高；四是發現問題的整改率明顯提高。發現問題的整改率從過去的80％提高到92％；五是處理處罰的力度進一步加大。基本切斷了與派駐行的利益關系，加大了檢查和處理的力度；六是一級法人觀念和合規經營意識明顯增強。  

三、内部審計優化管理的實踐做法與體會

根據公司的管理特點，采用科學的方法梳理和健全管理制度，是審計管理規範的一種具體體現，也是開展管理審計的堅實基礎。

1、積極開展管理審計，推進企業健康發展

開展管理審計既是集團内部審計自身發展的必然要求，也是大型企業發展建設的内在需要。在開展管理審計的過程中，把審計方向和審計目标重點放在監察評價集團内部控制的适當性、合規性、有效性及内部經營管理的效率上。每年對經營業務、招标業務、成本費用開支等主要業務流程進行内部控制審計；對照理标準進行遵循性審計，及時查找生産管理、财務管理、物資采購管理、工程管理等重點領域存在的薄弱環節，提出改進建議，為大型企業加強經營管理，提高經濟效益出謀劃策。

（1）内部控制評審，流程再造，增強内部控制有效性。内部控制是由控制環境、控制活動、風險管理、信息與溝通、監督五大要素構成的統一整體，任何一個要素的薄弱都會制約其他要素作用的充分發揮，成為控制的短闆、管理的瓶頸。圍繞五大要素開展内部控制審計，能夠促進集團完善内部控制制度，提升内部控制水平。通過完善制度、增進溝通、加強管理，物資集中采購内部控制更加科學、完善，進而促進提高了采購質量和服務的水平。

（2）跟蹤評審，優化内部控制，不斷提升管理績效。大型企業審計部拓展審計内容，對物資采購管理的效率效果進行了評審，為大型企業每年節約近600萬元的采購成本，物資集中采購成效顯著。從根本上強化了物資集中采購和工程隊伍引進的監督管理，進一步規範了流程，保證了質量，降低了成本，取得了很好的成效。

2、廣泛開展效益審計，促進公司增值增效

對内部審計來講，效益審計是評價、考核經濟活動效益性和決策科學性的最直接有效的工具和手段，開展效益審計，能夠實現内部審計的增值作用。在開展效益審計過程中，通過抓四個主要環節，不斷增強審計效果。一是抓住經濟活動分析環節，把資金流量大的業務作為重點進行全面剖析；二是抓住立項環節，對效益提升空間大、代表性強的業務優先審計立項；三是抓住實施環節，在認證經濟活動的真實性、合規性的基礎上，重點審計和評價經濟活動的濟性、效率性和效果性；四是抓住建議環節，力求以小見大，從微觀發現問題，從宏觀分析問題，從管理、機制的角度提出審計建議，解決實際問題，實現為集團增值增效的審計目标。同時，大型企業審計部緊緊圍繞影響公司效益的重要生産經營活動，開展了物資采購、成本費用、工程投資、節能減排等方面的效益審計，從多方面、多角度提出加強管理、提高效益的意見和建議，收到明顯的成效。

（l）開展物資采購價格專項效益審計，促進節約采購成本。物資采購作為公司最大的成本開支點，其采購價格、采購質量直接影響着大型企業的經濟效益。因此，在開展效益審計中，公司審計部把采購比價審計作為降本增效的重要途徑，不僅加強對采購計劃、招投标、采購合同、業務管理等情況的全過程監督評價，還适時開展采購比價專項效益審計，以達到降低采購成本、提高經濟效益的目的。

（2）開展成本費用專項效益審計調查，促進降低生産費用。成本是企業重要的财務指标，直接影響企業的效益水平。企業效益的好壞、管理水平的高低、内部控制的健全與否，都與成本費用有着直接的聯系。大型企業開展了成本費用的專項效益審計調查。發現僅僅進行了市場詢價，而缺少充分的比價招标。審計人員建議該公司通過公開招标，僅此一項，全年能為該公司節約生産費用120多萬元。

（3）加強建設工程效益審計，節約工程建設資金。在進行建設工程效益審計中，除關注其經濟性、核減大量工程造價外，還從效益着眼、從基礎入手，加強集團内部定額管理，節約大量建設資金。

3、積極開展風險審計，有效防範經營風險

伴随公司多元化經營戰略推進，公司和各單位的業務領域逐漸擴大，面臨的内外部風險越來越大。為增強應對風險的能力，集團強力推行卓越績效管理模式，從縱向的四級管理格局(公司為決策層、公司為經營層、隊為管理層、班組為操作層)、橫向的職能業務系統人手，加強風險管理，内部審計部門協助公司全面加強風險的識别、評估與應對。

建立預警機制，實施風險審計。大型企業内部審計是企業内部戰略計劃的一部分。内部審計關注風險，标志着審計工作性質的重大轉折以及更加有效地配置審計資源，從而幫助組織緻力于風險管理和控制系統的改善。

1)風險管理審計涉及企業的決策程序、企業改制、并購及生産經營諸方面。如在決策環節，内部審計的職責是重點關注民主決策程序的規範性及決策依據的真實性，以防止信息不對稱造成的決策風險。

2)風險分析不斷深入。内部審計在重要業務程序審查中，重點關注管理缺陷對資産安全性産生的風險，對員工逾越内控的風險進行專門的測試，并将帶有規律性的思路和技術綜合到更為有效的内審程序中。

3)風險評估框架應用。内部審計始終關注對企業運營起關鍵作用的業務程序。一是不斷識别潛在的風險；二是評估由此導緻的系統風險；三是對風險高低進行排序和确認；四是優先審計對高風險活動。

大型企業通過有效的制度措施，保證内部審計的獨立性、權威性、公正性、持續性和增值性，為全面審計提供有力保證。審計的地位與作用不會因領導的人事變動而削弱，也不會因領導者與審計者的信念、動力、注意力的變化而改變。

4、不斷強化審計創新，全面實現管理增值

随着大型企業的改革和發展，審計部門積極順應形勢，轉變職能定位，更新審計理念，堅持“貼近經營、突出重點、不斷創新、督到位”的工作思路，樹立“在服務中實現有效監督、在服務中提升審計價值”的觀念，以構建和諧攀冶作為自身工作的根本出發點和落腳點，積極推進審計工作轉型。

（1）注重創新内部審計，實現企業審計增值

  内部審計以增值為目的的理念毋庸置疑。當今内部審計部門将以“咨詢顧問”的角色向企業的決策和管理層提供增值服務。

企業由于經營環境的巨大變化，各種風險因素也急劇增加，主要表現在技術變革速度加快、産品生命周期縮短、對于國際市場的争奪變得空前激烈，能否掌握産品制造與營銷的先進技術和方法，成為企業有效防範技術風險的關鍵；信息技術的應用和電子商務向縱深發展，增加了計算機犯罪的可能性；多角化經營戰略的實施，增加了監控和評價資本運營的難度。在這種背景下，内部審計作為企業風險的綜合評價和監控部門，應在有效防範經營風險、提高企業的持續競争力方面發揮更加積極的作用。企業高級管理層迫切希望内部審計發揮其獨立性的地位和專業勝任能力方而的優勢，緊緊圍繞企業風險的識别、評估和應對開展工作，有效解決由于企業經營跨度增大、實現增值審計，以優質的服務增加企業的價值。

(1)創新審計思維。内部審計工作是在公司管理層領導下進行的，公司政策的要求、管理層的領導意識、内部審計在組織中的權限等，都會影響内部審計工作的開展。因此，在實際工作中，與各個層面的管理者的溝通協調顯得尤為重要。内部審計隻有建立良好的溝通協調機制，創建和諧的審計氛圍，才能提高各級管理層對審計重要性的認識，才能推動審計意見的落實和整改，才能達到審計目的。

①積極與上級公司管理層進行溝通。為了有效推動公司内部審計工作，取得集團公司管理層的支持.公司如何做好審計工作、如何打造一流的審計團隊、如何實行精細化管理等方案，得到了上級管理層的肯定，為内部審計工作的順利開展奠定了基礎。

②加強與公司各部門的溝通。公司審計部召開了内部審計工作會議暨内部審計工作溝通協調會。各相關部室負責人、審計人員和相關部門負者人參加了會議，加強了協調，實現了審計信息的共享。

③倡導審計工作人員與各單位進行溝通。負責人及相關人員共同參與，會議增強了基層公司風險防範意識、加深了對内部審計工作的認識和了解，也密切了審計與基層公司的關系，同時提升了内部審計的形象，對發揮審計功能起到積極促進作用。

(2)創新經濟責任審計。搞好領導幹部經濟責任審計可以起到示範作用。在經濟責任審計中，堅持以科學的發展觀和正确的政績觀評價各級領導幹部，以簡捷的領導幹部經濟責任審計結果一覽表展現被審計者的基本情況、審計總體評價和審計發現主要問題及相應責任等信息。推出領導幹部經濟責任審計談話制度，按照審計結果分三個層次進行談話。通過創新經濟責任審計，争取領導的重視、認同和理解。

(3)創新審計戰略。為了從“小作坊式”的單個審計項目審計，向整體性、系統性的“集約式”規模審計轉變，公司堅持圍繞中心工作，針對熱點、難點問題，每年組織一個專項審計項目，實施審計精品戰略。同時，開展新增不良貸款專項審計，查出違規操作，及時進行了整改，對規範業務發展，提高資産質量，起到了積極的作用。

(4）創新計算機審計。審計部牽頭對綜合業務系統及新一代核心業務系統信息科技風險進行了内部評價審計。針對信息科技治理與組織結構、安全管理、項目開發與變更管理、系統運行與操作管理和業務持續等方面存在的問題與不足，提出了相應的整改措施，進一步加強計算機信息系統内部控制和風險管理；同時我們也對利用計算機、網絡信息技術為主的現代審計手段進行了有益的探索。

（5）創新審計成果利用。推行審計結果公告制度，逐步規範公告的對象、形式、内容和程序，促進審計發現問題的整改落實，鞏固審計工作成果。對重要審計項目和審計建議實行連續追蹤審計，監督落實審計整改。将審計發現的問題彙總進行綜合分析研究，及時反映帶有普遍性和傾向性的問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，改變普遍性問題在被審計單位以外的機構得不到糾正，傾向性問題在審計範圍、期間以外的年度得不到有效整改，審計監督僅對被審計單位起作用的現象。

（6）創新審計方式。為了全面推進審計轉型和發展工作，對時間緊、任務急和全省同步實施的審計項目，采取“同級生”的審計方法，對任務重要、時間相對寬裕的審計項目，采取“上垂下”、“交叉審”和“上下結合”等審計方法；對創新型和試點型審計項目，采取集中系統内優秀審計人員的“優勢配置”審計方法；對全局性、業務要求高的審計項目，與财務、業務、信息、紀檢監察等部門開展“協同作戰”的審計方法；對一般審計項目，采取“審計項目授權”的方法。

（7）創新審計手段。為了加快審計手段的轉變，創新審計手段。公司啟動了審計查證系統的開發、推廣和應用工作，積極督促和引導廣大審計人員開展在線和遠程審計。同時，開發了審計統計報表系統，提升了審計信息門戶的功能。從實際運行效果看，審計工作效率和質量都得到了明顯的提高。下一步将啟動審計項目管理集成系統和審計底稿管理系統的開發工作，進一步提升審計信息化應用和管理水平。另外，在内部控制檢查評價中大量運用抽樣審計方法，在專項審計及審計調中經常組織跨部門、多專業的聯合工作組協同作戰。多年來形成的财務稽核、審計監督和紀檢監察分層次的監督體制，形成了監管合力，擴大了監督效果。

（8）創新審計制度。

①抓好隊伍建沒，設立兼職審計人員。為了加強公司風險防範，公司審計部在系統内選拔部分優秀财務、業務或信息技術骨幹力量作為兼職審計人員，充實審計隊伍。

②加強培訓，不斷更新專業知識。公司審計部制定了培訓工作計劃，對審計人員進行後續教育，對培訓内容、時間和方式等進行細化。并結合公司審計部實際，開展了審前準備、審計管理等内容的培訓。

③依據特點，有計劃地培養審計人員。公司審計部針對審計人員的現狀，有計劃、分層次地為每位審計人員設計職業規劃。對已經具備較強工作能力的審計人員，多為其創造擔任組長和主審的機會，提高綜合能力；對于具備一件工作能力，但審計知識不夠的審計人員，多為其安排審計的機會，使其适應審計工作的要求。多方面提升内部審計工作水平：一是建立審計信息披露制度。審計信息披露力度的加大，有效強化了審計監督力度，增強了審計透明度；二是試行審計聯系點制度。内部審計在審計管理機制、審計思路、審計方法上不斷創新、開拓進取。審計管理逐步由發現型符合型審計向預防型、增值型審計轉變，由以監督為主向監督與評價并重轉變，由以事後審計為主向事前、事中和事後審計并重轉變；圍繞集團發展戰略和企業中心任務，全面開展了内部控制審計、效益審計、信息系統審計、經濟責任審計、工程審計等。不斷加大審計力度，省計量和工作水平進一步提高，審計在促進企業提高管理水平和經濟效益等方面發揮了重要作用。

(2)關注系統接口部位，實施内控審計

内部控制審計是對風險管理的回應。内控的最低目标是保護财産的安全性，最高目标是實現價值最大化。

①立足對控制系統的整體思考。大型企業内部審計注重把握複雜管理系統的變化規律，以完整連貫的業務流程取代受專業局限的缺陷流程，對整個控制系統進行全覆蓋的主動控制。

②構建“審計循環系統穿行試驗新格局”。

審計部審計部門按照能夠體現企業管理要求的各個環節建立控制點，點多面廣，帳點相連，環環相扣；審計人員以業務流為邏輯，以資金流和物流為主線，“三流”合一，相互驗證；環環穿行于内部控制的整個保證體系之中，點點跟進制度缺陷及舞弊風險。審計部門在日常審計活動中，尤其關注企業資本變化、市場變化、政策變化、技術飛躍、供應渠道改變、業務流程再造中易發的突變現象及風險。在不被識别、極易忽視，但卻有着因果關系的各個環節中，去發現隐性系統。尤其關注管理的接口這一責任與權利的傳遞點。在這些環節間，組織起跨專業、跨部門的信息循環，驗證信息過濾風險，在信息循環的起點與終點間建立制衡機制。

③發揮控制系統的協同效應。在内部控制中，有效的溝通提高循環的效率。審計部聯手主管部門，針對工程造價部門與相關8個環節的接口部位易産生的38類問題進行深人剖析，形成對策整改措施。每一項措施都成為一宗典型案例的“會診”。企業全面組織清理管理制度，指導管理部門對文件進行了修訂。尤其使涉及采購、招标、工程監管方面的文件更加完善，提高了控制的績效。

(3）稽查經濟責任，實施績效審計

大型企業全面開展績效審計的動因，是受托經濟責任關系的形成。績效審計的主要形式是領導人經濟責任審計。其内容包括預算的執行情況和财務收支執行情況，國有資産的管理、使用及保值增值情況，重大決策的合規性和科學性，個人是否有違反廉政勤政規定的行為，以及其他需要審計的事項等。

 (4）營造“陽光工程”，實施采購審計

企業60％以上的成本來自采購。采購不是純貿易的問題，幾乎涉及所有管理的接口部位。因而控制采購成本，是内部審計的重要使命。

大型企業對建築材料、工程設備、輔助材料、備品備件等的采購價格進行審計。由于采購價格是各方利益共同追逐的焦點，采購的風險來自市場信息不對稱及采購人員的勝任能力。在采購審計中，内部審計将采購活動作為物流中樞和信息中樞，直接采取網上比價審計，與市場信息對接。同時，關注采購流程、定價依據、授權、付款政策和采購方式的适當性和有效性。審計在采購方面投人的重點，不再是環節的本身，而是一個環節與另一個環節的接口部位。審計部創立的“縱向到底的源頭審計法”、“橫向到邊的終點審計法”、“采購與應付款的内環審計法”、“跨越部門及專業的外環審計法”，已跳出了傳統的管理思路。在采購環節的每一項審計，都形成一套思路、一項制約，形成在管理的入口創效的源泉。

(5）完善激勵機制，實施行為審計

内部審計要圍繞領導關心的重點、管理的難點、職工關注的熱點提供審計支持。首先，在企業改革改制中，不可避免地會與現行的利益格局形成沖突。少數單位為追逐部門利益最大化，常常會向母公司施加各種影響，在博弈中換取有利于自己的政策條款及相關稀缺的經濟、技術資源。這種利益驅動力，會帶來極少數組織和個人的尋租活動風險。大型企業審計部門針對利益沖突實施專項審計，審計報告直接分析利益主體的行為動因，不折不扣地報告事實真相，為公司推進改革提供有力支持，真正維護廣大職工的根本利益。第二，開展對現行激勵政策的審計。大型企業經營管理者風險承包兌現專項獎勵措施。審計意見成為公司确認獎勵的依據，維護了激勵政策的公平和效力。同時，審計對激勵政策本身合理性進行的評價，使大量富有建設性的建議和措施被采納。第三，對人力資源管理進行評價。對業務流程的審計，重點考慮部門管理權限設置的合理性及有效性，關注流程從投人到目标是否有人看管?所有的管理行為是否都與目标相關?從而防止産生管理資源的無效投人。審計問責制對管理不作為給企業帶來的損失予以披露，對非增值作業提出優化方案。審計在公司的多個專業促進了業務流程再造。

(6）加強輿論監督，實施審計披露。

大型企業實行審計公示，包括事前對審計計劃的披露、事中對審計發現的披露和事後對審計報告的披露。通過審計公示實現了如下目标：審計披露信息及時傳遞到決策層及需要的部門、環節和過程；披露的速度與準确性不斷提高；披露成本不斷下降；有效的整改建議、評價和服務得到落實；與企業其他管理系統能夠實現平穩連接；審計披露滿足了企業對真實聲音的需要。調動了全員參與風險防範的積極性。

(7）擴展聯動效應，推進審計共建

審計共建體現的是審計目标與被審計對象内在動力的協同性。在共建中，審計部門承擔對共建方管理人員進行風險、控制技術的培訓；提供内部控制系統的策劃，與共建方共同尋求防範風險、增加績效的途徑；協調執行中的外部條件。共建方則提供所有資源，保證審計目标的落實。在這裡，内部審計已經從“經濟衛士”的角色轉換成受歡迎的“管理謀士”，基層對高質量的審計需求日益增長。

(1)共建在部門。審計部與其他各管理部門建立起聯手管理機制，開展廣泛合作。如建立聯席會制度、針對特定專題建立課題組制度、審計信息共享制度以及審計決定聯合督辦制度等，使公司監管資源不斷得到整合和優化。

(2)共建在基層。審計部在多個單位開展共建活動，使員工内控意識大大加強。審計共建促進了敏感崗位人員之間進行深入交流，基礎管理制度迅速完善；優化、精簡、高效的協議保産全面推行。

(3)共建在作業鍊上。公司領導直接組織項目的事前審計。審計部門以特定的項目為平台，聯合項目所涉及的管理層、作業層，在整個項目執行過程中，以審計提供的控制框和監管路線圖規範業務行為，實現項目目标。

(8）突出審計實效，持續改進審計方法

關注變化。是關注管理系統内外的變化，不斷地發現變化并應對變化，使審計方法富有活力。

(1)系統思考。内部審計随時将局部目标的變化與企業整體目标相對應，抓大放小，使評價更具說服力。

(2)開放創新。審計方法是管理會計技能、内控技能、計算機信息及溝通和協調的技能的凝聚，需要關注審計與專業部門的管理技術方法的兼容性，促進雙方管理技術的共同借鑒和彌補。

(3)協同互利。堅持“合作參與式”的工作原則，與各管理部門密切協調，發揮建設性作用。有效的溝通将極大提高審計的效率。

大型企業在實施發展戰略和完善公司法人治理結構過程中，注意加強内部審計建設，通過對企業整體的風險管理、内部控制及治理程序提供有效監管保證和建設性評價，幫助企業實現目标。

大型企業審計與各個管理部門實現互動式的協同效應，使大批審計成果轉化為生産力，實現了國有資産的保值增值，樹立起大型企業誠信、務實、自律的形象。  

按照“有章可循、程序合法、監控有力、簡潔高效”的要求，通過對原有招标管理辦法和招标工作實施細則等一系列招标管理制度的修訂和完善，強化招标的管理與監督，健全招标相關制約機制，規範招标管理程序，從而使大型企業的招标管理體系進一步健全和完善，确保招标過程嚴肅、公正、合法，達到降本增效，促進公司招标工作走向制度化、規範化、程序化、效益化。

通過不同形式學習和培訓，不僅提高了招标工作人員的業務水平、增長了知識，而且提高了招标工作效率和質量，推進了招标工作的進一步開展。

----統一思想，加強領導，夯實監察審計的基礎工作

要做好企業監察審計工作，首先必須強化教育，堅持教育為主，突出重點，講求實效，做到教育經常化、制度化、多樣化，不斷提高全體員工對監察審計工作重要性的認識，增強責任意識，充分調動全體員工的積極性、主動性，使他們積極參與到此項工作中去，促進監察審計工作的深入開展。大型企業在黨政領導的統一部署下，充分發揮大型企業網站、大型企業文化月刊、大型企業紀檢簡報等宣傳媒體的優勢，通過召開專題會議、組織專題學習、開辟宣傳專欄、訂閱刊物、印發通報等形式加大了監察審計的宣傳力度。通過形式多樣的教育活動，提高了大家對監察審計的認識，增強了自我約束意識和民主監督意識，為監察審計工作的順利開展打下了基礎。

大型企業黨政領導高度重視監察審計工作，為更好地開展監察審計工作，全面落實國資委關于對不良資産責任認定和處理工作會議精神，成立了清産核資領導小組、不良資産處置辦公室和不良資産責任追究辦公室，落實了領導責任和相關部門責任及管理職責，公司黨政領導紀委書記帶頭，紀檢監察、審計、财務、生産、科技、規劃、組織人事等部門人員均參與其中，各負其責。所屬大部分單位也成立了監察審計領導小組和辦公室，形成了公司黨政領導親自抓，誰主管、誰負責，一級抓一級、層層抓落實的運作體系，為監察審計工作的順利開展提供了組織保障。

----圍繞中心，改善管理，将監察審計融入企業管理

監察審計是企業管理中的再管理，監督中的再監督。緊密圍繞企業中心工作，找準切入點，将監察審計融入企業管理是确保企業監察審計工作取得實效的關鍵，是推進企業強化管理、實現國有資産保值增值的有效途徑。

在實際工作中，大型企業将監察審計工作納入城防體系建設整體規劃，每年初對監察審計工作進行專項安排，并緊緊圍繞企業中心工作，把企業生産經營和改革發展中的重大問題、職工群衆關心的重點、難點、熱點問題以及企業經營管理的薄弱環節作為監察審計工作的切入點，做到監察審計任務與企業中心工作相一緻，監察審計目标與企業總目标相一緻，監察審計内容與職工群衆關心的重點、難點、熱點問題相一緻，在抓落實、抓成效上下功夫，實現監察審計與企業管理相融合，促進企業改善管理方式，堵塞管理漏洞，切實提高企業經濟效益。

---圍繞資産，強化管理，全面推進企業監察審計

近年來，根據集團公司的工作部署，結合大型企業實際，在深入調查研究的基礎上，将監察審計的重點放在三個方面，即不良資産管理、物資采購和招标管理工作，其中不良資産管理着重抓好對不良資産處置、清收變現、資金入賬、銷案和責任追究工作的監督。

監督檢查不良資産處置過程。一是處置前期，采取重點檢查和部分抽查的形式，嚴格清查已核銷不良資産，落實責任人進行專管，要求财務部門定期上報賬銷案存資産變動情況，定期進行資産盤點和查看賬銷案存資産處置财務報表，與資産管理部門的賬簿進行雙向核對，做到賬面清晰，專人負責，放置有序，标識清楚，出庫有手續，賬簿有登記。二是處置審批階段，嚴格執行不良資産處置審批制度，督促資産管理部門必須填寫《賬銷案存資産處置申請明細表》，列明拟處置資産的名稱、數量、原賬面價值、存放地點、資産狀況等内容，再由歸口處置部門根據處置資産的特點進行實地考察、市場調研，與相關職能部門共同商定處置去向、方式、底價後報主管領導審批。三是處置過程中，督促處置部門按程序以公開拍賣的方式對資産進行變現處置，保證處置資産公開、處置渠道公開、處置價格公開，确保不良資産處置不走過場，不弄虛作假，最大限度減少企業資産損失。

監督檢查不良資産的清理、追索、清收變現和資金入賬情況。紀檢監察部門積極督促各職能部門加緊對不良資産的清理、追索和清收變現工作，将任務分解落實到責任人，必要時紀檢監察人員共同參與其中。對已處置不良資産單項(台、批次)的損失金額進行逐一核實，并對入賬情況進行監督，嚴格杜絕發生資金體外循環的違紀現象。

---圍繞采購，加強監控，開展公司招标工作監察審計

物資采購和工程招标是易發生腐敗的關鍵環節，為避免和遏制腐敗的滋生，我們對這些重點部位實行了嚴格的監控。

在物資采購方面，嚴格實行比質、比價、集中采購和統一管理制度，對小批量的難以采用比價和招标采購的物資，進行合理安排，将小項目合為大項目集中招标采購，并堅持采購員詢價報價、部門計劃員審核和部門負責人審查、财務部價格組審批的三級審批制度。

在工程建設項目上，堅持項目法人負責制和廉潔承諾制，涉及重大的工程建設項目必須招标，而且必須有紀檢監察部門參與，确保招投标的公開、公平、公正。紀檢監察部門必須對招标文件的編制、投标單位的資格預審、招投标過程、合同履行過程以及項目竣工決算審計等環節進行事前、事中、事後的全程監督，防止暗箱操作，避免國有資産流失。

大型企業“十三·五”期間，特别是當前企業技改、基建項目非常多，任務十分艱巨。為了避免所屬單位重複發标、反複發标，杜絕招投标過程中的商業賄賂現象，同時又能節約成本，提高效率。為加強對專項工作的監督，在充分調研論證的基礎上，不少企業還專門制訂了《大型企業監察審計實施辦法》、《大型企業物資采購專項監察辦法》和《大型企業招标管理專項監察辦法》，并成立監督檢查工作組，加強對物資采購和基建技改項目招标過程的監督檢查力度，切實規範物資采購和工程招标程序。為此，公司我們不斷總結提高，創新招标與效能監管方式，探索建立監察審計的長效機制。

開展監察審計，把監察關口前移，有利于及時發現和解決企業管理中的各種漏洞，保證企業的健康穩定發展。

監察工作要有重點，要圍繞人、财、物等重要崗位、重點部門統一實施監察，做到有部署、有落實、有檢查、有考核，增強監察審計的針對性和實效性；要講究工作方法，注重實效，以事前預防性監察、事中跟蹤性監察、事後改進性監察為基本形式，突出事前、事中監督，使監察審計工作更貼近實際，更有利于解決問題，促進監察審計工作的更深入開展；對監察審計工作人員進行培訓，提高監察審計專業知識和業務水平，運用科學的監察方法保障監察審計的深入長效開展，促進國有資産的保值增值。

近年來，在國務院國資委黨委、紀委、監察局的正确領導和支持幫助下，尤其是《中央企業監察審計暫行辦法》下發後，大型企業根據集團公司關于認真履行監察審計職責的要求，堅持以強化執行力為楊心，從堵塞管理漏洞、強化制度建設、推動管理創新等三個方面，提升企業管理的控制力、決策的貫徹力、執行的持續力，是實現國有資産保值增值的目的。

----整改缺陷，堵塞漏洞提升管理的控制力

企業發展戰略需憑過硬的執行來實現。大型企業通過監察審計堅持不懈地跟進，最大程度地貼近和融入管理過程，充分發揮“管理的再管理、監督的再監督”作用，提升管理的控制力，确保企業戰略目标在生産經營各崗位得到堅決的貫徹落實。

努力糾偏、強化管理。對政策和決策的理解有誤，或過多考慮局部、個人利益，執行就會偏離正确方向，企業效益和經營目标就會受影響。通過監察審計及時發現和糾正與規範管理相偏離的問題，從而促使管理盡快回到正常軌道。大型企業生産建設的重要建築材料在一段時間裡，在儲存、加工、内轉過程中出現了較大的損耗問題，我們實施了管理監察審計。在對建築材料内部流轉各環節進行充分調查的基礎上，協調解決和糾正處理了分供方管理不善、入庫計量方式不合理、資産保管責任不清等類問題，并且帶動采購、質檢、生産組織等一系列專業管理得到加強，僅直接經濟效益一年可增加749萬元。

積極補缺、杜絕失控。那些反複出現同樣問題的管理“死角”，職能交叉相互推诿的管理“真空”，缺乏監控失去制約的管理“盲區”，都是管理缺位的表現，都會降低執行力。在監察審計過程中，我們不僅通過監督檢查發現問題，提出改進建議，還督促主管部門采取切實措施改進管理，達到效率、效益、質量、廉潔的統一，防止出現“管理休克”。貴重合金是生産品種鋼的重要原料，近年呈量升加增之勢，對企業成本構成重要影響；同時，由于單位價值高，不法分子内外勾結偷盜、供貨以劣充優等問題時有發生。在開展貴重合金管理監察審計時，我們實施了從采購、驗收、倉儲到入爐的全流程調查，發現采購無計劃、質檢取樣不規範等12處管理漏洞，向有關單位和部門提出11條監察建議，召開4次協調會督促落實整改，有效規範了貴重合金管理方式和流程，加強了内部控制，規避了資産風險。

追究失職、強化執行。執行力不強的實質是工作不能盡職盡責。嚴格追究失職渎職責任，大力強化責任意識，增強執行的自覺性，才能從根本上提高執行力。近年來，我們相繼制定了《履職履責評價管理辦法》》等制度，定期組織履職履責檢查，嚴格實施績效考核，營造了廉政勤政、優質高效的工作氛圍。根據公司強化管理的需要，我們先後參與了清理領導人員投資入股、清理經營實體、整頓勞務分包市場等20餘項專項治理工作，嚴肅查處了失職失責行為。在開展不良資産管理監察審計過程中，我們與财務、審計、實物資産管理等部門一道，聯手監管企業不良資産，重點把住資産核銷關，堅持資産損失的原因不明不放過、造成損失的責任未追究不放過，去年對因違規造成企業資産損失的責任人進行了紀律追責，有力促進了管理人員責任意識的增強。

----健全制度，樹立權威  強化決策的貫徹力

科學完善的制度體系是企業決策和指令得到有力貫徹執行的基礎和保證。多年來，大型企業監察審計圍繞生産經營管理的重點和難點，不斷強化制度建設，着力解決制度上的滞後點、脫節點和空白點，為提高企業執行力奠定了堅實的基礎。

加強監督、解決滞後。制度滞後于日新月異的企業經營管理需求，就難以得到貫徹執行。我們針對管理制度上存在的時效性差、不符合企業發展實際等5個方面的滞後現象，大力開展了“學、查、改”專項監察審計。一方面，通過組織各單位學習國家政策規定和先進企業經驗，查找與上級有關規定和先進管理理念不相适應的地方，督促整改滞後問題。另一方面，将物資采購和工程建設領域作為監察審計的重點對象，針對公開化制度建設不力、分供方管理理念滞後等突出問題，大力推行招投标制度，健全完善了分供方管理辦法和内部市場監督管理制度，實現當年物資采購和工程發包額較以往有大幅度下降。如今大型企業所有工程發包全部實行了招标、競價銷售，公示制、會審制及廠務公開等“陽光機制”得到普遍推行。

加強控制、解決脫節。企業經營管理制度與反腐倡廉制度的脫節，将導緻反腐倡廉工作遊離于企業中心之外，難以有效抵禦腐敗侵蝕和防止資産風險。我們開展了“三突出、三強化”專項監察審計，突出從業清廉，強化制度約束。在實施過程中，組織了各單位清理已有内控制度和反腐倡廉制度，要求将防腐治腐的措施嵌入專業管理制度中，對存在缺陷限期整改；重點檢查了敏感崗位監督制度建設狀況，相繼召開了敏感崗位監督管理研讨會、設備系統預防職務犯罪研讨會，對公司敏感崗位管理的現狀進行了分析研究，提出了擇優上崗、定期崗位交流及運用信息技術制約業務處置權等強化監控預防機制建設的措施，有力地促進了廉潔從業。

加強創新、解決難點。在企業重組、機構變化後，往往會帶來已有管理制度覆蓋不全、制度間銜接不夠的問題，形成缺乏制度約束的管理空白點。我們開展了“查問題、促整改、推動提升企業制度化水平”專項監察審計，重點對出現業務流程再造以及機構調整的管理領域進行了監察治理。針對三家單位合并後出現的産品信息流與實物流不同步問題，建立了退料和回收工作程序，确保了資産安全等。在此基礎上，彙總了6個方面的管理問題及對策建議，向公司提交了《關于業務流程接部位管理難點的監察審計報告》，經批轉後，有力地促進了專業管理部門主動治理制度的難點。

在監察審計推動下，大型企業形成了年初有計劃、工作有主管、過程有控制、建章有統籌、年底有考核的制度建設運行機制。“靠制度管人，按規定辦事”已成為企業文化的重要組成部分，各項經營決策從上至下得到有力貫徹執行。

----推動創新，促進創效  确保執行的持續力

創新是企業保持高效執行的永恒動力，創效能力是檢驗企業執行力強弱的有效标準。監察審計充分關注企業内外環境的變化，突出管理的前瞻性，做管理創新、企業創效的助推器，這既是監察審計實現自我超越的必然要求，也是确保企業執行力持續提高的需要。

推動管理機制創新。在企業快速發展過程中，不适應發展要求的陳舊經營機制是造成執行力低下的重要原因。通過監察審計打破舊秩序、舊觀念的束縛，推動企業在管理機制的創新中實現執行力質的提升。通過分析發現，僅靠加強監控、強化責任、倡導節約等傳統方式，已難以把成本降到理想程度。在多方聽取有關專家意見後，我們強力推行“變過程監管”為“效果監管”，創新了采購機制。

推動管理方法創新。現代管理的新理念、新方法層出不窮，通過監察審計推動企業不斷引進、吸收先進的管理思想，有利于加強管理控制、提高執行力。近幾年，因備件質量問題導緻的設備故障停機情況多次發生，既增加了采購成本，又影響了正常生産，為此我們立項開展了設備壽命周期監察審計。通過調查分析，發現導緻備件質量問題的主要原因在于，招标采購重價格輕質量，導緻一些供應商以劣質産品換取低價中标。針對這種狀況，我們在監察審計中推行了備件質保期管理方式，要求采購部門将備件使用壽命的要求寫進合同，達不到期限的按合同向供應商索賠，此舉優化了備件采購性價比，減少了設備事故和檢修成本。

推動監管技術創新。依托管理信息系統創新并提高監管技術水平，是新時期監察審計強化執行力的重要手段。推進信息化與監察審計工作的結合，運用信息技術提高監督水平，是效能監督工作更好地融入企業管理、拓展監察領域、完善監察手段、提高監察效率的必由之路。近幾年我們注重借助現代信息技術把完善監督同強化管理、深化監察審計有機結合起來，使獲取的監察信息更加快速、準确和可靠，方法更加規範、透明和先進。進一步實現了對生産經營過程的在線監控，傳統監督手段在信息技術的支持下效率更高、效果更好。我們運用信息網絡技術有效控制了分公司的自由裁量權，減小了資産風險。目前，網絡信息技術已廣泛應用于對經營管理活動過程的監控，網上招标使采購更公開、更透明、更受控。

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