如何幫助企業整理研發費用輔助賬
王彩雲 2021-10-11
人員人工包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和産品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資産的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制産品的檢驗費；用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資産租賃費。
折舊費用：是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建築物的折舊費。長期待攤費用：是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
無形資産攤銷費用：是指用于研究開發活動的軟件、知識産權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
設計費用：是指對新産品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規範、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性産品進行的創意設計活動發生的相關費用。
裝備調試費用：是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生産機器，改變生産和質量控制程序，或制定新方法及标準等活動所發生的費用。為大規模批量化和商業化生産所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集範圍。 試驗費用：包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。
委托外部研究開發費用：是指企業委托境内外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則确定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。
其他費用：是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識産權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。（做加計扣除的情況比例在10%以下）
單獨制作研發人員的工資單、繳納社保和公積金明細，并在工資單、社保和公積金明細上注明研發項目名稱。研發人員選定後分出研發小組，研發工資根據項目進行分攤。如果研發人員非專職，做好工時記錄，按工時分攤生産與研發工資。
根據企業當月的總的材料出入庫單，歸集出符合當期研發項目的材料并制作材料領料單。
根據當月的水電發票，依據領料比或能耗比分攤一部分作為研發用的水電費。（項目領料金額/總領料金額、電費單價*研發工時*設備功率）
根據企業平面圖劃分出相應的面積作為研發場地。制作分攤表，分攤到各個項目中。注：領料單上要注明——研發專用（研發領料單和研發項目名稱）
根據原折舊單，将研發設備和非研發設備分開，制作研發折舊和費用折舊。研發折舊金額分攤到各個項目中。（領料比：項目領料金額/總研發領料金額）（工時比：做好研發設備用于生産和各項目的工時記錄；研發運行工時/設備運行總工時）
需要明确： 1. 事務所是否具有高新審計經驗； 2. 事務所報價； 3. 審計報告：三年年審，三年專審，一年高品收入； 4. 稅務更正。
整理研發費用輔助帳的工作主要包括研發費用歸集梳理，定項目名稱、定高新産品，定人員、定材料、定設備、跟進入賬。研發費用科目設置，例如管理費用-研發費用，準備研發費用附件、确定合作會計師事務所等等。
一、研發費用八大歸集範圍
1
人員人工
人員人工包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
2
直接投入
指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和産品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資産的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制産品的檢驗費；用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資産租賃費。
3
折舊費用與長期待攤費用
折舊費用：是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建築物的折舊費。長期待攤費用：是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
4
無形資産待攤費用
無形資産攤銷費用：是指用于研究開發活動的軟件、知識産權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5
設計費用
設計費用：是指對新産品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規範、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性産品進行的創意設計活動發生的相關費用。
6
裝備調試費用與試驗費用
裝備調試費用：是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生産機器，改變生産和質量控制程序，或制定新方法及标準等活動所發生的費用。為大規模批量化和商業化生産所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集範圍。 試驗費用：包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。
7
委托外部研究開發費用
委托外部研究開發費用：是指企業委托境内外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則确定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。
8
其他費用
其他費用：是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識産權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。（做加計扣除的情況比例在10%以下）
二、研發費用附件制作方法
1
工資社保公積金
單獨制作研發人員的工資單、繳納社保和公積金明細，并在工資單、社保和公積金明細上注明研發項目名稱。研發人員選定後分出研發小組，研發工資根據項目進行分攤。如果研發人員非專職，做好工時記錄，按工時分攤生産與研發工資。
2
材料
根據企業當月的總的材料出入庫單，歸集出符合當期研發項目的材料并制作材料領料單。
3
水電費
根據當月的水電發票，依據領料比或能耗比分攤一部分作為研發用的水電費。（項目領料金額/總領料金額、電費單價*研發工時*設備功率）
4
租賃費
根據企業平面圖劃分出相應的面積作為研發場地。制作分攤表，分攤到各個項目中。注：領料單上要注明——研發專用（研發領料單和研發項目名稱）
5
研發折舊
根據原折舊單，将研發設備和非研發設備分開，制作研發折舊和費用折舊。研發折舊金額分攤到各個項目中。（領料比：項目領料金額/總研發領料金額）（工時比：做好研發設備用于生産和各項目的工時記錄；研發運行工時/設備運行總工時）
三、确定合作會計師事務所，配合開展審計工作
需要明确： 1. 事務所是否具有高新審計經驗； 2. 事務所報價； 3. 審計報告：三年年審，三年專審，一年高品收入； 4. 稅務更正。
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