研發費用加計扣除政策預繳環節享受要點及申報
《财政部、稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（财政部、稅務總局公告2021年第13号）第二條規定：企業預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策。
選擇在預繳時未選擇享受優惠的，可以在辦理年度企業所得稅彙算清繳時統一享受。
02 填報規則《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28号）規定：企業享受此項優惠實行“真實發生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”方式，依據實際發生的研發費用支出，按稅收政策規定在預繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準備前三季度的研發支出輔助賬和《研發費用加計扣除優惠明細表》（a107012）等留存備查。
0 3 具體填報1.預繳申報
企業預繳享受研發費用加計扣除政策的，符合條件的企業可以自行計算加計扣除金額，隻需在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”項下的明細行次填報有關事項及加計扣除金額即可。
由于制造業企業和非制造業企業加計扣除比例不同，企業在填報時需要注意：符合條件的制造業企業，填報事項為“企業開發新技術、新産品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（制造業企業按100%加計扣除）”；其他行業企業，填報事項為“企業開發新技術、新産品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（非制造業企業按75%加計扣除）”。
采用網絡方式申報的納稅人，可以直接在下拉菜單中選擇，無需人工填寫。
【提醒】
（1）填寫前三季度的加計扣除金額：按月預繳的企業，對其2021年1至9月實際發生的符合條件研發費用享受加計扣除稅收優惠；按季預繳的企業，對其2021年1至3季度實際發生的符合條件研發費用享受加計扣除稅收優惠。
（2）在10月份預繳申報時享受優惠的，應按稅收口徑（不是會計口徑）歸集研發費用，并享受加計扣除。
（3）在預繳申報時，企業應将享受的研發費用加計扣除額在計算實際利潤額前減除，減除後的餘額為當期盈利額或虧損額，因此無論盈利企業還是虧損企業均可以充分享受研發費用加計扣除優惠。
2.留存資料（通俗的說，把彙算清繳中的加計扣除的A107012表，填一邊，不需要申報，留存備查）
企業季度預繳享受研發費用加計扣除也應對研發費用進行合理歸集，同時根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（前三季度）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012），與相關政策規定的其他資料一并留存備查。
【例-摘自《造業企業研發費用加計扣除稅收優惠政策指引》（廣東省稅務局）】甲公司為一家财務健全的制造業企業，2021年前三季度進行了三項研發活動，項目名稱分别為A、B、C。其中A、B項目為自主研發、C項目為委托研發。
2021年前三季度A項目共發生研發費用100萬元，全部費用化處理。其中：直接從事研發活動的人員工資40萬元，五險一金10萬元，直接消耗材料費用15萬元、燃料5萬元、動力費用5萬元，用于研發活動的設備折舊費5萬元，用于研發活動的專利權攤銷費用2.5萬元，新産品設計費2.5萬元，其他相關費用15萬元（包含差旅費10萬元、會議費5萬元）。
B項目共發生研發費用50萬元，全部費用化處理。其中：直接從事研發活動的人員工資30萬元，五險一金5萬元，直接消耗材料費用2.5萬元、燃料1.5萬元、動力費用1萬元，用于研發活動的設備折舊費2.5萬元，用于研發活動的軟件攤銷費用2.5萬元，新工藝設計費2.5萬元，資料翻譯費2.5萬元。
C項目委托研發費用總額50萬元，其中15萬元由境外機構完成。
填報分析：
（一）其他相關費用的可加計扣除金額全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)=（A項目的人員人工等五項費用之和+B項目的人員人工等五項費用之和+C項目的人員人工等五項費用之和）×10%/(1-10%)=（85+47.5+0）×10%/(1-10%)=14.72萬元；
而“其他相關費用”實際發生數=15+2.5=17.50萬元。當“其他相關費用”實際發生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額，因此，A、B、C三個項目允許加計扣除“其他相關費用”為14.72萬元。
（二）委托研發費用的可加計扣除金額C項目：可加計扣除的研發費用合計40萬元，其中委托境内研發費用=35×80%=28萬元，委托境外研發費用=15×80%=12萬元（不超過境内符合條件的研發費用三分之二）。
因此，2021年前三季度研發費用小計=85+47.5+14.72+40=187.22萬元，其中費用化金額187.22萬元，資本化金額0萬元。允許加計扣除的研發費用合計187.22萬元，因此，前三季度研發費用加計扣除總額=187.22×100%=187.22萬元。
填報A107012表與相關政策規定的其他資料一并留存備查。
《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，在主表第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”欄次，點擊“增行”，在下拉選項中的加計扣除菜單欄選擇企業适用的加計扣除優惠事項，并填報加計扣除的金額1,872,222.22元。
04 備查資料企業需準備研發支出輔助站，據此填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012），與相關政策規定的其他資料一并留存備查。其他資料主要指的是《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》（國家稅務總局公告2018年第23号發布）中“開發新技術、新産品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除”事項規定的主要留存備查資料，具體是：
1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
4.從事研發活動的人員（包括外聘人員）和用于研發活動的儀器、設備、無形資産的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發支出”輔助站及彙總表；
7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。
因此，預繳享受研發費用加計扣除政策的企業，需要将上述“1+7”項留存備查資料準備好，以備稅務機關後續核查。
在此需要說明的是：上述絕大部分資料是企業進行研發活動或進行研發費用核算時已經形成的資料，隻要将其整理歸集齊全即可，一般不需要另外單獨準備。如，自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件是企業開展研發活動的依據，是其日常管理活動中的已有資料。
最新文章
-
太師修行問答48：人生隻是演戲瑜伽也能修禅，能達到幾禅
7分鐘前 -
![[書法]閑暇草書彙03](https://m.74hao.com/zb_users/upload/2024/10/202410161729086639361289.png)
[書法]閑暇草書彙03
24分鐘前 -
3D技巧：兩碼和差選号法
46分鐘前 -
“落日無情最有情，遍催萬樹暮蟬鳴”楊萬裡詩五首，風格清新自然
1小時前 -
《玄理賦》五行生克的太過不及 等
1小時前 -
《老山1984-1989，中越老山之戰實錄》連載之二：118團8連收敲掉54
2小時前 -
攝影：故鄉的秋色（2）
2小時前 -
論入宅歸火擇吉（續）第二，坐向要吉 坐向要吉，主要是指所選日課
2小時前
有話要說...