銀行業務相關知識

原創 2021-12-12

商業銀行會計賬戶分類是什麼?

根據核算的詳細程度不同，賬戶可分為總分類賬戶和明細分類賬戶。

根據開戶的對象不同，賬戶可劃分為内部賬戶和外部賬戶。

什麼是内部帳戶?

其實銀行内部賬戶是指用于核算内部資金往來的賬戶。總部與分支機構之間的往來交易。是企業與内部所屬各個獨立核算的單位之間，或各内部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結算、産品、作業和材料銷售、提供勞務等作業所發生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。

根據使用的場合不同，賬号分内部賬号和外部賬号，

外部賬号是銀行對外為客戶提供的賬号，包括客戶儲蓄賬号，定期存款賬号，貸款賬号等。

内部賬号，即我們平常所說的内部賬，是銀行處理資金、損益、固定資産或擔保品等内部會計事項而使用的賬号，包括：

⑴ 支行在上級機構的準備金賬戶以及分行在總行的準備金賬戶；

⑵ 應收利息、應收未收利息、應付利息賬戶；

⑶ 固定資産、抵押品、重要空白憑證賬戶；

⑷ 應解彙款：是指銀行已經收到客戶的款項，但是沒有來得及、或者沒有條件為客戶辦理入賬手續的彙款。這種賬号記載的是銀行營業過程中銀行“暫收”的款項，這種款項在不久将來将會轉到其他賬戶，款項入應解彙款賬戶的過程叫挂賬，從應解彙款賬戶将款項轉出的過程叫銷賬，挂賬和銷賬是相關而方向相反的兩個過程，銷賬時根據挂賬時産生的銷賬編号将挂賬時産生的賬銷掉；

• 應解彙款是客戶的彙入款

銀行在為客戶辦理彙款業務，進行會計處理時，并不是直接将客戶的資金存入到客戶賬戶内，而是必須通過一個過渡科目來進行核算。這個科目就是應解彙款科目。

• 客戶資金在應解彙款科目停留的時間不一樣

如果是正常的賬務處理，客戶的資金在應解彙款科目停留的時間很短暫，甚至隻是過渡一下，就進入客戶賬戶了，即時成賬。這種情況下，客戶資金進入應解彙款科目，又轉出應解彙款科目，貸方金額和借方金額相等，本筆資金沒有在應解彙款科目留下餘額。

如果屬于需要特殊處理的業務，在應解彙款科目停留的時間就長了。例如，銀行在收到彙給某客戶的彙款後，發現收款人的戶名和賬号不符，不符合入賬條件，這筆錢就放在應解彙款科目臨時挂賬。或者：銀行需要對這筆彙入的資金進行交易背景的審核，也不能馬上存入客戶賬戶，就先放在應解彙款科目挂賬。

如果銀行收到了彙款人更正收款信息的報文，這筆業務繼續處理，進入收款人賬戶；

如果沒有收到更正收款人信息的報文，銀行将這筆資金退回，從應解彙款科目劃走；或者銀行審核這筆資金沒有問題，也會及時地入賬。但是要是由于各種原因，一直沒有處理，就得在應解彙款科目挂賬，直到最終解決了問題。

⑸ 聯行往來、同業存款、存放同業賬戶；

⑹ 或有事項，如記載銀行承兌、信用證、擔保的賬戶；

内部賬号中，有些是需要計息的，有些則不需要，不需要計息的賬号主要是用于機構内部核算的賬号，如利息收支賬号，固定資産賬号、機構和櫃員尾箱賬号等。

總賬（General Leger，簡稱 GL）也叫總分類賬，是綜合核算同明細核算進行相互核對和統馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總結記錄，總括反映各科目資金增減變化的情況和結果。

是綜合核算的主要賬簿，總賬根據各科目日結單登記發生額并結記餘額；當日沒有發生額的，将上日餘額填入本日餘額欄。

也是編制日計表，月計表和年度業務狀況報告表以及核對餘額表的計息積數的依據。總賬分日總賬，月總賬、季總賬和年總賬。

分戶賬是明細核算的主要賬簿，按單位或資金性質立戶，是辦理業務和與客戶核對賬務的重要工具，根據會計憑證逐筆記載，是銀行和客戶對賬的依據。

發生額：科目在借方或貸方所發生的所有往來的總和 借方和貸方是會計借貸記賬法用來記賬的兩個欄目，每一個科目（比如“現金”）都有借方和貸方，來記錄本科目發生的增減變動情況。 發生額就是指在一定的時期内這個科目在借方或貸方所發生的所有往來的總和。 計算公式 資産類賬戶的期末餘額的計算公式是：期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額 負債及所有者權益類賬戶的期末餘額的計算公式是：期末餘額=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額。

銀行會計賬戶2 2021-12-26

根據我國《金融企業會計制度》，銀行會計科目按資金性質分為五大類，即

資産類、負債類、資産負債共同類、所有者權益類和損益類，

前四類為資産負債表科目，第五類為損益表科目。

資産類科目，反映銀行資金的占有和分布，包括各種資産、債權和其他權利，銀行的資産科目，按資産流動性和經營管理核算的需要，分為流動資産、長期投資、固定資産、無形資産和遞延資産等科目。

負債類科目，反映銀行資金取得和形成的渠道，銀行的負債類科目，按負債期限長短可分為流動負債和長期負債兩類。

資産負債共同類，是指在日常核算時，資産負債性質不确定，其性質視科目的期末餘額而定，餘額在借方表現為資産，餘額在貸方表現為負債。在編制會計報表時應根據餘額方向，分别納入資産類或負債類反映。主要包括待清算轄内往來、銀行财務往來、外彙買賣科目。

所有者權益類科目，反映銀行投資者對銀行淨資産的所有權，主要包括所有者投入的資本金和留存利潤。包括實收資本、資本公積、盈餘公積、本年利潤、利潤分配等科目。

損益類科目，反映商業銀行财務收支及經營損益，損益類科目可進一步分為收入類科目和費用成本支出類科目。

會計科目除按資金性質分類外，還可按與資産負債表，損益表的關系分為表内科目和表外科目兩類，

表内科目是用來核算和監督銀行資金實際增減變化情況并反映在資産負債表和損益表中的科目；

表外科目是用以記載不涉及銀行資金實際增減變化的主要會計事項的科目，主要用于或有事項、債券保管、重要憑證管理、備查登記等。

凡資産、費用賬戶的增加記借方，減少記貸方，餘額在借方；

凡負債、收益、權益類賬戶的增加記貸方,減少記借方，餘額在貸方。

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發生額：科目在借方或貸方所發生的所有往來的總和 借方和貸方是會計借貸記賬法用來記賬的兩個欄目，每一個科目（比如“現金”）都有借方和貸方，來記錄本科目發生的增減變動情況。

發生額就是指在一定的時期内這個科目在借方或貸方所發生的所有往來的總和。

計算公式

資産類賬戶的期末餘額：期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額

負債及所有者權益類賬戶的期末餘額：期末餘額=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額。

銀行會計賬戶——遞延資産 2021-12-26

遞延資産，是指本身沒有交換價值，不可轉讓，一經發生就已消耗，但能為企業創造未來收益，并能從未來收益的會計期間抵補的各項支出。

遞延資産指不能全部計入當年損益，應在以後年度内較長時期攤銷的除固定資産和無形資産以外的其他費用支出，包括開辦費、租入固定資産改良支出，以及攤銷期在一年以上的長期待攤費用等。

遞延資産這個概念跟待攤費用其實相當接近，區别在于期限問題。

待攤費用是指不超過一年但大于一個月這期間分攤的費用。超過一年分攤的費用就是遞延資産。

遞延資産包括哪些？

1、開辦費

開辦費是企業在籌建期間實際發生的各項費用。

2、租入固定資産改良支出

企業從其他單位或個人租入的固定資産，所有權屬于出租人，但企業依合同享有使用權。

3、長期待攤費用

是指開辦費和租入固定資産改良支出以外的其他遞延資産。包括一次性預付的經營租賃款、向金融機構一次性支付的債券發行費用，以及攤銷期在一年以上的固定資産大修理支出等。

長期待攤費用的攤銷期限均在一年以上，這與待攤費用不同，後者的攤銷期限不超過一年，所以列在流動資産項目下。

遞延資産有時又被稱為遞延費用或長期待攤費用，它與固定資産和無形資産相比有其共同點；都是受益期跨越未來若幹個會計期間，其價值逐步轉移到未來各期的費用中，但遞延資産具有如下特征：

（1）遞延期資産本身沒有交換價值，不可轉讓。企業的固定資産是有形資産，可以進行轉讓。無形資産雖然沒有實物形态，但其本身具有價值，可以相互轉讓；

遞延資産則不然，本身既無實物形态，又不能進行交換，不能為企業清償債務等。

（2）遞延資産實質上是一種費用，或者說是一種沒有實體的過渡性資産，将其定義為長期待攤費用更為合适。

它是為了一定目的而發生的支出，隻是根據權責發生制原則不能全部計入當期損益而已。

什麼是貸款減值準備 2021-12-11

什麼是貸款減值準備?

貸款減值準備是按照規定提取的用于補償貸款損失的專項準備，包括專項準備和特種準備。

貸款損失專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》确定的貸款五級分類結果及時、足額逐筆計提的準備;

特種準備是指對特定國家、地區、行業發放貸款計提的準備。

目前商業銀行計提的資産減值準備可分為哪些種類?

商業銀行目前共計提八項資産減值準備。

即貸款減值準備、壞賬準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資産減值準備、在建工程減值準備、無形資産減值準備和抵債資産減值準備。

減值準備是指資産的賬面價值超過其可收回金額，判斷資産是否減值，應依據資産可能已經發生減損的某些迹象，如果存在任何一種迹象，應對其可收回金額進行正式估計。

這很類似固定資産折舊，固定資産使用一定年限後，肯定不斷有損耗，這就需要每年提取折舊，提取折舊的目的在于不斷積累小額資金，用于再次購置新設備。

貸款損失準備 原創 2021-12-12

貸款損失準備

根據會計審慎性原則，對于預計會發生的貸款損失，要預先從利潤中撥出一部分準備金用于彌補貸款損失，這個準備金就是貸款損失準備金。也叫貸款減值準備

按照新頒布的《金融企業會計制度》，貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》确定的貸款五級分類結果及時、足額逐筆計提的準備，

特種準備是指金融企業對特定國家、地區和行業發放貸款計提的準備。

需要計提損失準備的資産，包括金融企業承擔風險和損失的貸款（含抵押、質押、保證、無擔保貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款、拆出資金等。

對由銀行轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，也要計提損失準備。銀行不承擔風險和還款責任的委托貸款，不計提損失準備。貸款損失準備由各銀行總行統一計提，并應根據貸款風險程度足額提取，損失準備提取不足的不得進行稅後利潤分配。準備金計入當期損益。

按照審慎會計原則的要求，商業銀行計提呆賬準備金應堅持及時性和充足性原則。及時

性原則指的是商業銀行計提準備金應當在估計到貸款可能存在内在損失、貸款的實際價值可

能減少時進行，而不應在損失實際實現或需要沖銷貸款時進行。充足性原則指的是商業銀行

應當随時保持足夠彌補貸款内在損失的準備金。

貸款分類是計提和評估呆賬準備金的基礎，而計提和評估呆賬準備金的充足性是貸款分

類的目标之一。

中國人民銀行發布的《貸款損失準備計提指引》，提出了計提專項準備的參考比例：

關注類貸款計提比例為 2%；

次級類貸款計提比例為 25%；

可疑類貸款計提比例為 50%；

損失類貸款計提比例為 100%。

同時，根據我國實際情況，借鑒别國的經驗，對次級類貸款和可疑類貸款損失準備的計提比例可根據貸款損失的程度上下浮動 20%。使貸款損失準備能真正發揮其應有的作用。每一類貸款的具體計提比例由金融企業根據實際情況自行确定。

反映貸款損失準備是否計提充分的一個指标是撥備覆蓋率，撥備覆蓋率的評估是銀行謹慎性考慮防風險的一個方面，也是反映業績真實性的一個量化指标。計算公式如下：

撥備覆蓋率=(一般準備+專項準備+特種準備)/(次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)

此項比率應越低越好，損失越小利潤越高；比率越高說明風險越大，損失越大利潤越小。

撥備率的高低應适合貸款風險程度，不能過低導緻撥備金不足，利潤虛增；

也不能過高導緻撥備金多餘，利潤虛降。

風險遷徙類指标 2021-12-12

風險遷徙類指标衡量商業銀行風險變化的程度，表示為資産質量從前期到本期變化的比率，屬于動态指标。風險遷徙類指标包括正常貸款遷徙率和不良貸款遷徙率。

正常貸款遷徙率：正常貸款中變為不良貸款的金額與正常貸款之比

包括正常類貸款遷徙率和關注類貸款遷徙率兩個二級指标

不良貸款遷徙率：次級類貸款遷徙率為次級類貸款中變為可疑類貸款和損失類貸款的金額與次級類貸款之比，可疑類貸款遷徙率為可疑類貸款中變為損失類貸款的金額與可疑類貸款之比。

分次級類貸款遷徙率和可疑類貸款遷徙率兩個二級指标

銀行--表内利息與表外利息 2021-12-25

什麼是表内利息?

正常貸款形成的欠息就形成表内應收息，正常貸款結息時未收到的利息;表内利息是正常貸款科目中的應收利息;

表内息:這是銀行會計核算中對于貸款資産在貸款尚未到期前進行的表内計息，其計息的基數是其資産負債表内項目“貸款”戶的金額(一般自動計算)，屬于銀行“帳面價值”的含義，它們是被列示在銀行的資産負債表報表之中的應收利息餘額。所以稱為“表内息”。

什麼是表外利息?

非正常貸款（逾期貸款）形成的欠息就是表外應收息，在當期結息時未收到的利息，銀行對不良貸款的應收利息列在表外管理;表外利息是無法收回成明顯壞賬轉入表外科目中的應收未收利息;

表外息:銀行對到期未能收回的貸款資産進行單獨管理，将這些貸款先轉入到“逾期貸款”賬戶反映，然後再按照基本計息率和含有違約成份的罰息計算的利息率計算。

對于這類性質的貸款銀行在會計核算中反映在資産負債表中的附列事項中，即表外反映。

這類貸款有時很可能連本金都無法全部收回，更不談利息了，但作為維護資産的完整性考慮，是需要列示其價值的，以讓報表閱讀者知曉這類或有損失。

為什麼要進行表内利息轉表外利息?

超過三個月的表内應收息要轉成表外應收息，即逾期90天的貸款将其表内收息轉為表外收息。當貸款逾期，特别是定義為不良貸款的時候，再計提利息就會使得銀行“虛增”銷售收入，

因此，将利息轉為表外利息，僅僅紀錄用。萬一将來貸款從不良再轉為正常，利息也會轉為表内，是連續的。

在結息時，借款人未能支付的利息，銀行還是先列入利息收入，同時，将該利息計入表内應收未收利息（表内利息、表内欠息、表内應收利息）。

當貸款逾期90天以後，或欠息90天後，表内利息（該部分利息）需沖減利息收入，計入表外利息，在收到時納入表内利息進行利息收入。

貸款利息逾期90天後，計入表外利息，表内、外應收利息的複利，納入表外應收利息核算，待實際收回時計入當期損益

銀行外彙業務中常用的貨币符号 2021-12-12

銀行外彙業務中常用的貨币符号

我國的本币為人民币，通常我們用RMB來表示人民币，但在國際結算和外彙買賣的場合，CNY才是人民币的标準符号。另外，日元和意大利裡拉這兩種貨币，在習慣的表述上，是沒有小數位的。

銀行業務知識1 2022-01-22

月日均各項存款餘額

金融機構當月的每日各項存款之和除以當月的實際天數（按自然日）

結構性存款（不含保本理财）：是指金融機構吸收的嵌入金融衍生産品的存款，通過與利率、彙率、指數等的波動挂鈎或者與某實體的信用狀況挂鈎，使存款人在承擔一定風險的基礎上獲得相應收益的存款産品。

單位、個人結構性存款分别指面向非金融機構和個人發行的結構性存款餘額。

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融資租賃，是指出租人根據承租人對租賃物和供貨人的選擇或認可，将其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。

貿易融資

商業銀行提供的貿易融資可以分為國内貿易融資和國際貿易融資兩大類。

國内貿易融資是指對在國内商品交易中産生的存貨、預付款、應收賬款等資産

進行的融資。與一般的流動性貸款相比，貿易融資的客戶門檻進入較低，許多達不

到流動資金貸款條件的客戶可以通過貿易融資來獲得資金支持。目前，我國開辦的

國内貿易融資業務貸款條件的客戶可以通過貿易融資來獲得資金支持。目前，我國

開辦的國内貿易融資業務有國内保理、發票融資、國内信用證、國内信用證項下打

包貸款、國内信用證項下買方融資等産品。

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擔保類業務是指商業銀行接受客戶的委托對第三方承擔責任的業務，包括但不限于承兌彙票、信用證、保函、信用風險仍在銀行的銷售與購買協議等。

承諾類業務是指填報機構在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業務，同客戶簽訂的一種具有法律約束力的合約，向客戶做出在未來約定的有效期内，按商定的條款為該客戶提供約定數額授信的承諾。

金融資産服務類業務是指商業銀行接受客戶委托，為客戶提供資産管理和投融資服務的表外業務，包括但不限于非保本理财等資産管理；養老金及年金等資産托管；委托貸款、委托投資；債券承銷；代理/代銷信托計劃、資産管理計劃、保險産品；代理/代銷或主理産業投資基金等基金；财務顧問咨詢及各類保管業務；代理貴金屬交易等。

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[跟單信用證]:是指憑跟單彙票或僅憑單據付款的信用證。單據是指代表貨物所有權的單據（如海運提單等），或證明貨物已交運的單據（如鐵路運單、航空運單、郵包收據）。

[一年以内的跟單信用證]：是指憑跟單彙票或僅憑單據付款的、有效期在一年期以内（含一年）的信用證。

跟單信用證的期末餘額是指銀行進口貿易結算項下所有尚未履行完畢的付款或承兌義務，包括尚未到單付款的即期信用證餘額、尚未到單承兌的遠期信用證餘額、已經承兌但尚未付款的信用證餘額、以及因單據的争議尚在交涉未付款的信用證餘額等。

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[保函]:是指銀行應委托人的申請而開立的有擔保性質的書面文件，一旦委托人未按其與受益人簽訂的合同的約定償還債務或履行約定義務時，由銀行履行擔保責任。本項目填報期末餘額。

[融資性保函]：是指以資金融通為目的，填報機構為合約關系一方當事人（擔保申請人），向合約關系的另一方當事人（擔保受益人）開立的，當擔保申請人出現違約時由填報機構承擔償還資金債務、還款擔保責任的保函（法律性文書）。

融資性保函包括：借款保函、融資租賃保函、透支保函、有價證券發行擔保、一年期以上的延期付款保函、以貨币償還的補償貿易保函、銀行授信額度保函和融資性備用信用證等。

融資性備用信用證是指開證行保證在開證申請人未能履行其應履行的義務時，受益人隻要憑備用信用證的規定向開證行開具彙票，并随附開證申請人未履行義務的聲明或證明文件即可得到開證行償付。

[非融資性保函]：是指填報機構為客戶貿易或工程投标等非融資性經營活動開具擔保文書的保函。

非融資性保函包括投标保函、履約保函、預付款保函、海事保函、質量保函、關稅付款保函、工程維修保函、訴訟保函、提貨擔保保函等。本項目填報期末餘額。

銀行業務知識2 2022-01-30

貸款個人自主支付：金融機構發放的個人非經營性貸款，采用自主支付方式發放的貸款餘額。

其中，自主支付是指貸款人根據借款人的提款申請将貸款資金直接發放至借款人賬戶，并由借款人自主支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。

貸款受托支付：金融機構發放的個人非經營性貸款中，采用受托支付方式發放的貸款餘額。

其中，貸款人受托支付是指貸款人根據借款人的提款申請和支付委托，将貸款資金支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。