現金流量表的邏輯
一、現金流量表主表的邏輯
這張圖（圖1）的原作者為JianLou，首發于知乎。思源君覺得這張圖講解的非常到位，我們從最基本的會計恒等式開始推理 資産=負債+所有權益 （1） 資産=現金資金+非現金資産（2） 把（2）代入（1），得到： 現金資金+非現金資産=負債+所有者權益（3） 如果給（3）加上時間維度，則有 期初現金資産+期初非現金資産=期初負債+期初所有者權益（4） 期末現金資産+期末非現金資産=期末負債+期末所有者權益（5） 用（5）減去（4），得到（6）： （期末現金資産-期初現金資産）+（期末非現金資産-期初非現金資産）=（期末負債-期初負債）+（期末所有者權益-期初所有者權益）（6） 對（6）進行變形，左邊隻保留（期末現金資産-期初現金資産），得到（7）： （期末現金資産-期初現金資産）=（期末所有者權益-期初所有者權益）+（期末負債-期初負債）-（期末非現金資産-期初非現金資産）（7） 如果把變動額定義為期末金額-期初餘額，則（7）可寫為 現金（及現金等價物）變動額=所有者權益變動額+負債變動額-非現金資産變動額。 這就是編制現金流量表的核心邏輯，即把每一項具體的負債、非現金資産、所有者權益變動額都拆解為經營活動現金流、投資活動活動現金、籌資活動現金流最終、非現金交易來反映現金（及現金等價物）變動額。 實際上目前很多會計事務所使用的現金流量表主表模闆正是基于圖1中的表格，而且實務中會把每一個資産負債表科目變動額對應的經營、投資、籌資、非現金交易項目加以細化（如經營現金流活動分為流入、流出，流入下再分為銷售商品、提供勞務收到的現金、收到的稅費返還等），并且在Excel橫向中加入一個驗證公式，如應付賬款變動額-非現金交易-經營活動現金流-投資活動現金流-籌資活動現金流=0，如果每個資産負債利潤表科目的驗證公式都等于0，那這張現金流量表就肯定編平了。
二、現金流量表附表的邏輯 由于非現金交易的定義是對現金變動額的影響為0，所以把資産負債利潤表每項具體科目變動額拆解成的非現金交易額相加後在現流表上體現為0。如遞延所得稅負債貸方發生額100（負債增加，根據公式（7）推得現金變動額為正數100）對應所得稅費用借方發生100，即轉化為所有者權益-未分配利潤借方發生額100（所有者權益減少，根據公式（7）推得現金變動額為負數100），兩者相加後對現金變動額影響為0。 通常所見的影響淨利潤（屬于所有者權益變動額）的除經營、投資、籌資現金流外的非現金交易有信用減值損失、資産減值準備、固定資産、投資性房地産折舊、生産性生物資産折舊、無形資産攤銷、長期待攤費用攤銷、公允價值變動損失（收益）、遞延所得稅資産減少（增加）、遞延所得稅負債增加（減少）等。 籌資活動現金流中影響淨利潤（屬于所有者權益變動額）的有财務費用-利息支出（籌資活動如借款、債券等形成的利息支出）。 投資活動中現金流中影響淨利潤（屬于所有者權益變動額）的有投資損失/收益、處置固定資産、無形資産和其它長期資産的損失、固定資産報廢損失等。 從圖1中可以清楚的看到，經營活動現金流=淨利潤-影響淨利潤的非現金交易-影響淨利潤的投資活動現金流-影響淨利潤的籌資活動現金流+存貨的減少+經營性應收項目的減少+經營性應付項目的增加（8）（圖1中：經營活動現金流=淨利潤-橙色部分+紫色部分）。 如果我們利用上述表格對應的主表模闆來編制現金流量表，則公式（8）右側的每一項都可以在主表模闆中找到，即現金流量表附表的編制數據完全來自于主表，則編制出來的現金流量表主表和附表附表肯定是平的。
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這張圖（圖1）的原作者為JianLou，首發于知乎。思源君覺得這張圖講解的非常到位，我們從最基本的會計恒等式開始推理 資産=負債+所有權益 （1） 資産=現金資金+非現金資産（2） 把（2）代入（1），得到： 現金資金+非現金資産=負債+所有者權益（3） 如果給（3）加上時間維度，則有 期初現金資産+期初非現金資産=期初負債+期初所有者權益（4） 期末現金資産+期末非現金資産=期末負債+期末所有者權益（5） 用（5）減去（4），得到（6）： （期末現金資産-期初現金資産）+（期末非現金資産-期初非現金資産）=（期末負債-期初負債）+（期末所有者權益-期初所有者權益）（6） 對（6）進行變形，左邊隻保留（期末現金資産-期初現金資産），得到（7）： （期末現金資産-期初現金資産）=（期末所有者權益-期初所有者權益）+（期末負債-期初負債）-（期末非現金資産-期初非現金資産）（7） 如果把變動額定義為期末金額-期初餘額，則（7）可寫為 現金（及現金等價物）變動額=所有者權益變動額+負債變動額-非現金資産變動額。 這就是編制現金流量表的核心邏輯，即把每一項具體的負債、非現金資産、所有者權益變動額都拆解為經營活動現金流、投資活動活動現金、籌資活動現金流最終、非現金交易來反映現金（及現金等價物）變動額。 實際上目前很多會計事務所使用的現金流量表主表模闆正是基于圖1中的表格，而且實務中會把每一個資産負債表科目變動額對應的經營、投資、籌資、非現金交易項目加以細化（如經營現金流活動分為流入、流出，流入下再分為銷售商品、提供勞務收到的現金、收到的稅費返還等），并且在Excel橫向中加入一個驗證公式，如應付賬款變動額-非現金交易-經營活動現金流-投資活動現金流-籌資活動現金流=0，如果每個資産負債利潤表科目的驗證公式都等于0，那這張現金流量表就肯定編平了。
二、現金流量表附表的邏輯 由于非現金交易的定義是對現金變動額的影響為0，所以把資産負債利潤表每項具體科目變動額拆解成的非現金交易額相加後在現流表上體現為0。如遞延所得稅負債貸方發生額100（負債增加，根據公式（7）推得現金變動額為正數100）對應所得稅費用借方發生100，即轉化為所有者權益-未分配利潤借方發生額100（所有者權益減少，根據公式（7）推得現金變動額為負數100），兩者相加後對現金變動額影響為0。 通常所見的影響淨利潤（屬于所有者權益變動額）的除經營、投資、籌資現金流外的非現金交易有信用減值損失、資産減值準備、固定資産、投資性房地産折舊、生産性生物資産折舊、無形資産攤銷、長期待攤費用攤銷、公允價值變動損失（收益）、遞延所得稅資産減少（增加）、遞延所得稅負債增加（減少）等。 籌資活動現金流中影響淨利潤（屬于所有者權益變動額）的有财務費用-利息支出（籌資活動如借款、債券等形成的利息支出）。 投資活動中現金流中影響淨利潤（屬于所有者權益變動額）的有投資損失/收益、處置固定資産、無形資産和其它長期資産的損失、固定資産報廢損失等。 從圖1中可以清楚的看到，經營活動現金流=淨利潤-影響淨利潤的非現金交易-影響淨利潤的投資活動現金流-影響淨利潤的籌資活動現金流+存貨的減少+經營性應收項目的減少+經營性應付項目的增加（8）（圖1中：經營活動現金流=淨利潤-橙色部分+紫色部分）。 如果我們利用上述表格對應的主表模闆來編制現金流量表，則公式（8）右側的每一項都可以在主表模闆中找到，即現金流量表附表的編制數據完全來自于主表，則編制出來的現金流量表主表和附表附表肯定是平的。
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