一步一步教你 最快10分鐘編制完成現金流量表
現金流量表是拆出來的，不是湊出來的！
我剛開始做報表的時候拿過交接人的電子版底稿，點開每項後找公式，看每一項數據來源，然後對着教材上的公式去理解是怎麼調整的，非常痛苦，最後還是配不平，看了一下别人配不平的時候把差的數放在經營活動現金流量某個項目裡湊平（我第一次做的時候差了近百萬無處安放，直接懵了），看了網上所謂的“現金流量表編制口訣，秒殺現金流量表”也沒什麼新意，無非是把理論簡化了一下而已。
以我自己的經驗，現金流量表可以這麼編，原則加方法：（原則看不明白請直接跳過往下看，看完後自己做一遍再來體會）
原則一：現金流量表是拆出來的，不是湊出來的。教材上的編制方法、網上流傳的各種口訣、各種秒殺，大部分都隻針對後期調整項目的方法，而且是單向調整，缺乏整體概念，尤其是對于初學者來說，就算把這些公式記住，實際應用的時候仍然力不從心，因為這種調整屬于開放式的調整，很容易遺漏，一旦有遺漏，不得不把之前做過的調整每條翻一遍，到最後基本上是“湊”出現金及現金等價物增加額，我的方法是封閉式的調整，沒有遺漏，一開始是平的，一步步“拆”，到最後也是平的。因為編制現金流量表的時候遵循了借貸相等的原則
原則二：有借必有貸，借貸必相等，對，這是一句無比正确的廢話，但絕對是真理，既然你的資産負債表和利潤表是根據這個原理來的，那由此二表衍生出來的現金流量表不遵循這個原則，絕對是走入歧途，感謝我的領導教我T型賬戶編制法，讓我對現金流量表原理恍然大悟，雖然我的方法不是純粹的T型賬戶法，但基本原理依然是T型賬戶法，有興趣的可以學一下，學不下去的，往下看
步驟一：立框架。
編制的現金流量表的基本原理是從資産負債表右下角未分配利潤科目（期末減期初，即本期淨利潤），推導出資産負債表左上角貨币資金科目（期末減期初，即現金淨增加額），這其實是教材上的間接法，但我不說從利潤表的淨利潤調，而是從資産負債表的未分配利潤，就是為了有一個整體的概念，把利潤表和現金流量表都納入到資産負債表中，這樣三表之間的關系就更明确了。注意，我們是要做直接法，這個形似間接法的原理，隻是為了更好的理解。
第一步：列資産負債表差額，即在期初期末欄後面加一列差額欄，分别填上每個項目的期末減期初數，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔憂這個數是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。
下圖為資産負債表差額表部分項目簡表
第二步：拆未分配利潤項目，即引入利潤表項目，這時按利潤表項目性質（可以看教材公式了）填列到對應現金流量表項目中，同時把資産負債表中須調整的項目填列上（如應收應付預收預付等），怎麼填？看下面兩段解釋，記住，這一步中，資産負債表和利潤表中所有的項目都要填在現金流量表中才能配平（配平即流量表最後一項“期末現金及現金等價物餘額”-資産負債表“貨币資金期末餘額”=①=0），因為資産負債表是平的，未分配利潤是利潤表中所有項目加減得來的。
好了，講一下加減的問題：
把未分配利潤差額想象成縮印的整張利潤表，把資産負債表差額表左側除貨币資金差額欄外所有的項目都移到右側，所以調整銷售收入的時候應收賬款、應收票據都是“減（期末-期初）”，而預收賬款則是加，因為預收賬款跟未分配利潤在同側，正負相同。
此外，還要考慮現金流量表本身自帶的正負号，所有現金支出項目在計算現金及等價物增加額時，都是作為負項的，但在流量表項目填列中要填正數，所以與這些有關的資産負債表項目跟上面正好相反，即從左側移過來的項目都是加，右側項目變為減。所以調整銷售成本的時候預付賬款為“加（期末-期初）”，而應付賬款、應付票據為減。因此這些科目雖與未分配利潤同側，但正負與其相反。
做完上面這些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，現在找原因非常簡單。
步驟二：修細節。
編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟一），以分析填列法作小刀修補細枝末節（步驟二），砍與修都是采用T型賬戶法（一借一貸）原理。其實教材上講的這三個方法也都是互相使用的，列出不同方法隻是為了突出某種方法的特點。步驟一已經把大框架做出來了，現在開始分析填列。方法就是“拆”！根據什麼來拆，總賬明細賬，我的方法是做一個分析填列表，列明填列項目、借貸方、校驗。
下圖為分析填列表部分項目簡化表格
下圖為總賬部分科目簡化表格，我把它放在分析填列表右側，同一張表容易查看
需要分析填列的最基本的幾項，包括應交稅費、應付職工薪酬、固定資産和财務費用等，調整的時候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現金流量表項目裡，某個項目減掉一塊，另一個項目必然加一塊，否則，原先配平的表就會不平。此時仍需注意現金流量表自身的正負号，有時候現金流入項目加一塊，現金流出項目也是加一塊而不是減一塊。
關于借貸方的分析填列，應交稅費主要是根據明細項的賬戶性質，如進項銷項、稅費返還，正負号自己琢磨吧；應付職工薪酬則是跨項目，借方數列支付職工現金，貸方則是需減掉的管理費用、營業費用，此外還有代扣代繳個人的，也是這個原理；财務費用則隻是借方數分明細了。主要就是這三種情況。其他項目根據需要若需再分，仍根據這個方法來，分得多細都不會糊塗
校驗項中，各分項借方數-各分項貸方數=±該科目賬戶淨額數（±以該賬戶借貸性質為準），二者相減②應等于0，校驗非常關鍵，等賬目變動後發現①不等于0先看校驗項，若某個項目的校驗項②不為0，就可以有針對性的找原因了。這種校驗方法還能查錯賬，有幾次配不平最後發現是核算做錯了科目。
我的經曆：研究别人做好的表，花了半個多月，糾結加恐懼；第一次做表，湊，花了三天整，沒做好；按照上面的步驟做好模闆，每次做表的時候隻要把資産負債表利潤表複制到模闆裡，把幾個科目的總賬明細賬複制到模闆裡，如果①為0，10分鐘搞定。如果①不為0 查找原因，不超過一小時，年初科目使用少，前三個月經常出現配不平的現象，後來賬目豐富起來後，基本上每個月隻需複制粘貼，幾步搞定。
我又照着教材内容仔細看了一下，其實上面一些原理性的東西教材上都是講過的，隻是一筆帶過，而且現在很少有手工編表，大部分都直接在電子表上點公式，使得這些帶着樸素原則的古老方法接近失傳。
上一篇
在初四畢業升旗下的講話
最新文章
-
“豫西中醫界之泰鬥喬保均”治療疑難病60年經驗賞析
2小時前 -
回憶、健忘和灑脫
2小時前 -
弘一法師：“真的不忍心告訴你，這個世界隻是一個夢。你一輩子執
2小時前 -
心理學，準的讓你驚叫
2小時前 -
人生，成大器者有四識，知識、見識、膽識、遠識
3小時前 -
俞和：被遺忘的書法家，以古為師，創新在手！
3小時前 -
2024屆新高考II卷語文真題答案及解析
3小時前 -
生前隻是小人物，死後震驚史學界
3小時前
熱門文章
-
每日一誦傷寒論第241條
1周前 -
老張老李侃門球之140篇
1天前 -
這個穴位可以治療多種胃痛腹痛，還可以減肥
5天前 -
為什麼五點鐘要起床答案讓人吃驚！（現在知道還不晚）
1周前 -
治療坐骨神經痛藥酒５方
1周前 -
美麗中國-2870：中國最大的内陸河，塔裡木河
1天前 -
二十四山開門放水作竈真訣開門放水作竈直訣——子山
1天前 -
門球技巧 隻需五個字讓你打好門球
1天前
有話要說...