農産品抵扣報表填寫說明及案例
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農産品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水産業生産的各種植物、動物的初級産品。具體征稅範圍暫繼續按照《财政部、國家稅務總局關于印發〈農業産品征稅範圍注釋〉的通知》（财稅字〔1995〕52号）及現行相關規定執行。從生産者手裡直接購進
《增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生産者銷售的自産農産品免征增值稅。
《增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生産者銷售的自産農産品免征增值稅。既然有免稅政策，銷售方當然就沒法給你開專票，如果換其他商品，你這肯定沒法抵扣的。但是農産品卻不同。
你可以計算抵扣，這個時候你的抵扣憑證有兩種，一種是農産品銷售發票，一種是農産品收購發票。
适用範圍：農業生産者銷售自産農産品适用免征增值稅政策而開具的普通發票
憑證樣式：目前農産品銷售發票的載體就是增值稅普通發票。
開具方式：通過增值稅發票管理新系統開具
抵扣方式：計算抵扣
申報表填寫欄次：附表二，第6欄、8a欄
财政部稅務總局海關總署公告2019年第39号規定納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
取得（開具）農産品銷售發票，購進當期，按法定扣除率9%申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農産品收購發票或者銷售發票”欄。“稅額”欄＝農産品銷售發票或者收購發票上注明的農産品買價×9%
領用當期，1%加計扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農産品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。
抵扣期限：目前尚無抵扣時限的相關規定
适用範圍：農産品收購發票是指收購單位向農業生産者個人(不包括從事農産品收購的個體經營者)收購自産免稅農業産品時，由付款方向收款方開具的發票。
憑證樣式：
收購發票其實樣式就是增值稅普通發票，特點是發票左上角會打上“收購”兩個字。
開具方式：通過增值稅發票管理新系統開具
抵扣方式：計算抵扣
申報表填寫欄次：附表二，第6欄、8a欄
取得（開具）農産品收購發票的，以農産品收購發票上注明的農産品買價和9%的扣除率計算進項稅額
買價×9%就是進項稅額
當然，納稅人購進用于生産銷售或委托加工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農産品收購發票或者銷售發票”欄。
加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農産品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。
抵扣期限：目前尚無抵扣時限的相關規定
從流通環節購進農産品
這個比如說你在市場購買的，你在超市購買的，這些都是在流通環節，也就是批發零售環節購進的。
那這個環節，有沒有像購進自産農産品的政策呢？也就是銷售方銷售特殊的比如蔬菜、鮮活肉蛋享受了免稅，購買方能抵扣嗎？
對不起這也是不能抵扣的。
這裡你要記住，你要抵扣就取得專票。
憑證樣式：
開具方式：通過增值稅發票管理新系統開具
抵扣方式：勾選确認抵扣
申報表填寫欄次:附表二，第2、35欄
認證期限:無期限
特殊情況
這裡有個特殊的，那就從小規模納稅人手裡取得其自開或者代開的3%專票，你可以按照票面金額的9%進行抵扣，而不是以發票票面的稅額抵扣。
從小規模納稅人手裡購買農産品，取得其代開的3%的專用發票，需計算抵扣進項稅。
财稅〔2017〕37号文規定，一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。
财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号規定，從2019年4月1日起納稅人購進農産品，原适用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
所以，從小規模納稅人手裡購買農産品，取得其代開的3%專用發票，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
如果是從小規模納稅人購買，它銷售農産品給您代開了征收率為3%的專票含稅價103塊，即，金額為103÷（1+3%）=100元，稅額為100×3%=3元。
您取得這張專票以後，不是按照票面注明的稅額3元抵扣，而是按照票面金額100元乘以9%計算抵扣，即稅額為9元。
如果你按照3元抵扣，同樣支付103，你的成本就增加了，就吃虧了。
申報表填寫
把9填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農産品收購發票或者銷售發票”欄.
3%的專票做不抵扣勾選處理。
填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第35欄“本期認證相符的增值稅專用發票”欄和第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”欄。如下：
借：成本 94
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 9
貸：銀行存款 103
領用時候還可以加計扣除1%。
進口的農産品
進口農産品抵扣就很簡單，取得海關繳款書，按照繳款書上的稅額抵扣就完事了。
海關進口增值稅專用繳款書
适用範圍：增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）真實進口貨物，從海關取得海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）
開具方式：海關開具
抵扣方式：勾選确認
申報表填寫：附表二，第5欄
抵扣期限：無期限
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