企業所得稅作為企業重要的稅務之一,關系到了企業發展的根本問題。企業所得稅是什麼意思?适用于哪些企業?企業所得稅如何抵扣?企業所得稅抵扣标準是什麼?
一、企業适用《小企業會計準則》
《小企業會計準則》的最大特點就是簡單,盡量減少稅會差異,所以該準則下連“遞延所得稅資産/負債”的會計科目都沒有。
所以所得稅,企業在執行《小企業會計準則》的時候,根本就不需要去區分暫時性差異還是永久性差異。
隻要存在差異,直接進行納稅調整,然後所有調整結果就全部在“所得稅費用”和“應交稅費”中體現。
二、企業适用《企業會計準則》
企業适用《企業會計準則》或《企業會計制度》是需要區分暫時性差異與永久性差異。
//(一)永久性差異
對于永久性差異,直接按照稅法規定計算并确認“應交稅費”和“所得稅費用”。
//(二)暫時應差異
暫時性差異,又分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
應納稅暫時性差異=暫時性後交稅差異
可抵扣暫時性差異=暫時性先交稅差異
由于《企業會計準則》《企業會計制度》,對于“所得稅費用”是嚴格按照“配比原則”進行确認,也就是除開永久性差異影響外“所得稅費用”與“本年利潤”應該成正比例關系。
那麼,對于暫時性影響的當期增加或減少的應交所得稅,就不能直接計入“所得稅費用”,而是需要計入“遞延所得稅資産/負債”。
三、企業所得稅抵扣
一、所得稅按分期預交,繳稅按照多退少補的原則按年清算。所得稅不存在抵扣的問題。按照公司利潤總額進行納稅調整後的金額乘以25%繳稅。
二、可以抵扣的稅種并不多:增值稅發票進項稅額,農産品收購發票認證稅額,運輸發票金額的17%。
企業所得稅抵扣需要關鍵頁,但是把合同原件帶着,隻複印關鍵頁就可以了。
四、普通發票能不能抵扣企業所得稅?
普通發票不能抵扣,隻有一般納稅人企業取得可抵扣的增值稅專用發票才能抵扣其進項稅。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:
(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(三)購進農産品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農産品收購發票或者銷售發票上注明的農産品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率
(四)購進或者銷售貨物以及在生産經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。
進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率。
(五)接受交通運輸業服務,除取得增值稅專用發票外,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。
進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率運輸費用金額,是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金,不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
(六)接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境内代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。
企業所得稅稅前扣除憑證
根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2018年第28号)第八條規定,稅前扣除憑證按照來源分為内部憑證和外部憑證。
内部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。内部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。
外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證所得稅,包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、财政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
以上便是企業所得稅的相關小知識整理
有話要說...