利潤預測/本量利分析
一、本量利分析的基本假設
1、總成本由變動成本和固定成本兩部分構成;
2、銷售收入與業務量呈完全線性關系;
3、産銷平衡;
4、産銷結構穩定
二、固定成本
固定成本是與商品産銷量沒有直接聯系,在一定時期和一定産銷數量内,發生總額保持相對穩定/不變的成本。
固定成本(總額)與産銷量無關,單位固定成本與産銷量的增減成反方向變動。
三、變動成本
變動成本是指發生額随着産銷量的增減變動而相應變動的成本。
變動成本(總額)與産銷量有關,單位變動成本固定不變。
四、本量利分析的原理及應用
1、基本原理是在假設單價、單位變動成本和固定成本為常量以及産銷一緻的基礎上,将利潤、産銷量分别作為自變量與因變量,給定産銷量便可以求出利潤(正方向推算),或者給定目标利潤就可以計算出目标産量(反方向推算)。
2、相關計算公式
五、盈虧臨界點
盈虧臨界點也稱保本點、損益平衡點。是指企業不虧不賺、利潤總額為0的狀态。
六、安全邊際、安全邊際率
1、安全邊際是指正常銷售額超過盈虧臨界點銷售額的差額,表明企業銷售額下降至企業不虧損。有時企業為了考察當年的生産經營情況,用本年實際訂貨額代替正常銷售額來計算安全邊際。
安全邊際=正常銷售額-盈虧臨界點銷售額
2、安全邊際率,安全邊際與正常銷售額(或當年實際訂貨額)的比值。安全邊際、安全邊際率的數值越大,企業發生虧損的可能性越小。
安全邊際率=安全邊際÷正常銷售額(或當年實際訂貨額)×100%
安全邊際率是相對指标,便于不同企業、不同行業對比。
七、預測目标利潤和實現目标利潤必須達到的經濟指标
本量利分析進行利潤預測得到的利潤預測值嚴格來說是息稅前利潤。
八、利潤敏感性分析
1、研究本量利分析假設前提的因素發生微小變化時,對利潤的影響方向和程度;
2、有些因素隻發生了較小的變動,卻導緻利潤很大的變動,即敏感因素,相反,變動幅度大,卻對利潤産生較小的影響,是為不敏感因素;
3、用敏感系數反映各因素對利潤敏感程度
敏感系數=利潤變動百分比÷因素變動百分比
【案例一】
清河公司A産品單價1000元,單位變動成本500元,若該産品盈虧臨界點銷售量為400件,固定成本為_____元。
析:
盈虧臨界點銷量=固定成本÷(單價-單位變動成本)
400=固定成本÷(1000-500)→固定成本=200000(元)
【案例二】
西陽公司計劃在2020年度實現銷售收入7800萬元,該公司平均每年的固定成本為1750萬元,主要産品X和Y的售價有較大差異,綜合計算兩種産品的平均變動成本率為65%,則西陽公司2020年度若完成其銷售計劃,可實現的利潤為_____萬元。
析:
西陽公司的盈虧臨界點銷售額=固定成本÷(1-變動成本率)=1750÷(1-65%)=5000萬元;
西陽公司可實現的利潤=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)=(7800-5000)×(1-65%)=980萬元
— end —
有話要說...