當前位置:首頁 > 财經 > 正文

風險案例 | 其他應付款期末餘額較大且占收入比重較高




風險案例


其他應付款期末餘額較大且占收入比重較高

1

案例描述

某企業“其他應付款”科目的部分明細賬戶期末餘額較大,如“其他應付款-往來-李**”期末餘額-3,000,000.00元,且該金額本年度未發生變動;“其他應付款-往來-張**”期末餘額為12,300,000.00元。經進一步落實,以上兩人均為該企業股東,此外該企業與公司法人或關聯企業之間亦存在金額較大的往來款項。截止本年度9月,“其他應付款”科目期末餘額總額為8,520,000.00元,收入總額為33,500,000.00元,占收入比例約25%。

2

案例分析

由上述分析可知,企業“其他應付款”科目金額較大,可能存在關聯企業資金占用、隐匿收入等多種情況,需逐筆分析其業務實質,判斷稅收風險。企業“其他應付款”科目餘額較大且占收入比重較高,在業務中可能存在不合規支出,容易引發稅務預警,導緻補繳增值稅、企業所得稅等稅款。

3

案例結論

其他應付款餘額較大且占收入比重較高,存在如下風險: (1)對于個人借款,在納稅年度内借款在納稅年度終了後既未歸還也沒有用于生産經營的,借款人為企業股東的,按照“股息紅利所得”繳納個人所得稅;借款人為企業員工的,按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅。 (2)“其他應付款—往來—***”各年度往來款項金額變動較大,公戶、私戶交易頻繁,容易引發稅務預警并且在資金流向上易牽連至其他關聯公司。同時,股東占用的款項,可能涉及費用支出、對外投資、關聯企業占用,造成企業潛虧。 (3)财務管理層面,“其他應付款”部分項目為負數,實質為“其他應收款”,存在未及時收回進而發生壞賬損失的風險。

4

應用政策

一、《關于企業為個人購買房屋或其他财産征收個人所得稅問題的批複》(财稅[2008]83号)第一條 根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《财政部、國家稅務總局關于規範個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(财稅[2003]158号)的有關規定,符合以下情形的房屋或其他财産,不論所有權人是否将财産無償或有償交付企業使用,其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配,應依法計征個人所得稅。

(一)企業出資購買房屋及其他财産,将所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員的;

(二)企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他财産,将所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員,且借款年度終了後未歸還借款的。

二、《國家稅務總局關于印發<個人所得稅管理辦法>的通知》(國稅發[2005]120号)第三十五條 各級稅務機關應強化對個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業投資者以及獨立從事勞務活動的個人的個人所得稅征管。

加強個人投資者從其投資企業借款的管理,對期限超過一年又未用于企業生産經營的借款,嚴格按照有關規定征稅。
三、《中華人民共和國企業所得稅法》(2018修正)第四十一條 企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。

5

案例建議

根據上述評估意見,建議如下: (1)嚴格區分股東借款和其他個人借款,用于生産經營的及時歸還,及時處理财務賬務。 (2)減少公戶、私戶交易,自身業務通過企業賬戶進行款項的收付。 (3)落實是否存在未及時确認收入的情形,若存在,需及時确認,并補繳相關稅費。 (4)針對該科目中實質為“其他應收款”性質的項目,加大回款力度,以減少發生壞賬損失的可能性。

(同時建議關注山東中翰公衆号第七期案例分享的其他應付款會計科目隐藏的九大涉稅風險)



山東中翰-“一站式智慧稅務管理體系“




中央全面深化改革委員會第十七次會議提出“精确執法、精細服務、精準監管、精誠共治”改革部署,2021年3月,中辦、國辦下發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求在2025年以前建設具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務。随着稅收改革縱深推進,數字化稅務建設與經濟交融發展,涉稅服務向數字化轉型可謂是“勢在必行”。與此同時,在十九大報告中指出我國社會信用體系建設已經提到非常重要的議事日程,作為專業涉稅服務機構,如何做好稅收征管的橋梁,更好的服務于征納雙方,更精準的維護納稅人權益,将是行業轉型升級迫在眉睫的問題。

基于稅收征管信息化的大趨勢,山東中翰稅務師事務所早在兩辦文件出台之前,就聯合稅友軟件集團有限公司提出“雙線并行、數服融合”的涉稅服務理念,旨在以智慧稅收大數據分析平台為依托,以涉稅專家精準服務為手段,打造大數據和專業服務相融合的新型稅務管理服務體系,圍繞“互聯網+”的改革創新思路,引導涉稅各方、納稅服務各環節的互聯網化,進而實現稅收服務數據化。



山東中翰-集團稅務風險管理系統




《集團稅務風險管理系統》簡稱GTS(SaaS版)産品是基于财稅大數據結合人工智能、雲計算,全過程信息化、電子化、智能化的企業稅務風險管理平台。它涵蓋了企業稅務風控管理、企業進、銷項發票管理、企業納稅申報服務管理三大子系統等。GTS系統内核高度匹配金稅三期指标模型、風險阈值,并且覆蓋稅局關注的專項模型、區域模型、行業模型、通用業務模型等多維度模型,在使用過程中,可以根據客戶需求靈活配置。


GTS以發票、财報、納稅申報表為數據基礎,以指标庫和模型庫為依托,根據企業的行業和區域進行風險掃描,一方面對于一些常用的風險指标系統可以實現主動常态化風險預警;另一方面可以對企業在一定期間内的涉稅風險進行檢測,為企業出具風控檢測報告,提供發票、納稅、财務方面的涉稅風險點和專業的指标分析。

山東中翰稅務師事務所助力企業突破數字化稅務管理困局,以頂端标準預檢管控企業全稅種風險,打造更加符合納稅人稅務管理需求的智慧大腦!

你可能想看:

有話要說...

取消
掃碼支持 支付碼