房地産開發企業土地增值稅扣除項目明細表
目 錄
一、土地成本項目 二、開發成本項目三、開發費用項目
四、 轉讓有關稅金 五、加計扣除項目
一、土地成本
取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一法規繳納的有關費用。具體包括： 1.政府地價及市政配套費 支付的土地出讓金、土地開發費，向政府部門交納的大市政配套費、交納的契稅、土地使用費、耕地占用稅，土地變更用途和超面積補交的地價。 2.合作款項 補償合作方地價、合作項目建房轉入分給合作方的房屋成本和相應稅金等。 3.紅線外市政設施費 紅線外道路、水、電、氣、通訊等建造費、管線鋪設費、接口補償費。二、開發成本 房地産開發成本，是指納稅人房地産開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
4.拆遷補償費
土地征用費、勞動力安置費有關地上、地下建築物或附着物的拆遷補償淨支出，安置動遷用房支出，農作物補償費，危房補償費等。（一）前期工程費
開發前期準備費
指在取得土地開發權之後、項目開發前期的水文地質金勘察、測繪、規劃、設計、可行性研究、籌建、“三通一平”等前期費用。主要包括以下内容：
5.勘察設計費
(1) 勘測丈量費：包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質、文物和地基勘察費，沉降觀測費，日照測試費、撥地釘樁驗線費、複線費、定線費、施工放線費、建築面積丈量費等。
(2) 規劃設計費：
規劃費：方案招标費、規劃設計模型制作費、方案評審費、效果圖設計費、總體規劃設計費。
設計費：施工圖設計費、修改設計費、環境景觀設計費等。
其他：可行性研究費、制圖、曬圖、趕圖費、樣品制作費等。
(3) 建築研究用房費：包括材料及施工費
6.報批報建增容費
(1) 報批報建費：包括安檢費、質檢費、标底編制費、交易中心手續費、人防報建費、消防配套設施費、散裝水泥集資費、白蟻防治費、牆改基金、建築面積丈量費、路口開設費等、規劃管理費、新材料基金(或牆改專項基金)、教師住宅基金(或中小學教師住宅補貼費)、拆遷管理費、招投标管理費等。
項目整體性報批報建費：項目報建時按規定向政府有關部門交納的報批費。
(2) 增容費：包括水、電、煤氣增容費
7.“三通一平”費
(1) 臨時道路：接通紅線外施工用臨時道路的設計、建造費用。
(2) 臨時用電：接通紅線外施工用臨時用電規劃設計費、臨時管線鋪設、改造、遷移、臨時變壓器安裝及拆除費用。
(3) 臨時用水：接通紅線外施工用臨時給排水設施的設計、建造、管線鋪設、改造、遷移等費用。
(4) 場地平整：基礎開挖前的場地平整、場地清運、舊房拆除等費用。
8.臨時設施費
(1) 臨時圍牆：包括圍牆、圍欄設計、建造、裝飾費用。
(2) 臨時辦公室：租金、建造及裝飾費用。
(3) 臨時場地占用費：含施工用臨時占道費、臨時借用空地租費。
(4) 臨時圍闆：包括設計、建造、裝飾費用。
（二）建築安裝工程費主體建築工程費
指項目開發過程中發生的主體内列入土建預算内的各項費用。主要包括：
9.基礎造價
包括土石方、樁基、護壁（坡）工程費，基礎處理費、樁基咨詢及檢測費、降水。
10.結構及粗裝修造價
主要包括砼框架（含獨立柱基和條基等淺基礎）、砌體、找平及抹灰、防水、垂直運輸、腳手架、超高補貼、散水、沉降縫、伸縮縫、底層花園砌體（高層建築的裙樓有架空層，原則上架空層結構列入裙樓、有轉換層結構并入塔樓）。
11.門窗工程
主要包括單元門、入戶門、戶内門、外牆門窗、防火門的費用。
12.公共部位精裝修費
主要包括大堂、電梯廳、樓梯間、屋面、外立面及雨蓬的穗精裝修費用。
13.戶内精裝修費
主要包括廚房、衛生間、廳房、陽台、露台的精裝修費用。
主體安裝工程費
14.室内水暖氣電管線設備費
(1) 室内給排水系統費（自來水/排水/直飲水/熱水）；
(2) 室内采暖系統費（地闆熱/電熱膜/分戶燃氣爐/管道系統/暖氣片）；
(3) 室内燃氣系統費；
(4) 室内電氣工程費：包括樓棟及單元配電箱、電表箱、戶配電箱、管線敷設、燈具、開關插座、含弱電工程管盒預埋
15.室内設備及其安裝費
(1) 通風空調系統費：包括空調設備及安裝費用、空調管道、通風系統費用；
(2) 電梯及其安裝費；
(3) 發電機及其安裝費：包括發電機供貨、安裝、機房降噪費；
(4) 消防系統費：包括水消防、電消防、氣體滅火、防排煙工程費；
(5) 人防設備及安裝費：包括密閉門、氣體過濾裝置等。
16.弱電系統費
(1) 居家防盜系統費用：包括陽台及室内紅外探測防盜、門磁、緊急按扭等；
(2) 對講系統費用：包括可視及非可視對講系統費用；
(3) 三表遠傳系統費用：包括水、電、氣遠程抄表系統費用；
(4) 有線電視費用：包括有線電視、衛星電視主體内外布線及終端插座費用；
(5) 電話系統費用：包括主體内外布線及終端插座費用；
(6) 寬帶網：包括主體内外布線及終端插座費用。
（三）基礎設施費
基礎設施費，包括開發小區内道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。 社區管網工程費17.室外給排水系統費
(1) 室外給水系統費：主要包括小區内給水管道、檢查井、水泵房設備、及外接的消火栓等費用；
(2) 雨污水系統費用
18.室外采暖系統費
主要包括管道系統、熱交換站、鍋爐房費用
19.室外燃氣系統費
主要包括管道系統、調壓站。
20.室外電氣及高低壓設備費
(1) 高低壓配電設備及安裝：包括紅線到配電房的高壓線、高壓櫃、變壓器、低壓櫃及箱式變壓設備費用；
(2) 室外強電管道及電纜敷設：室外強電總平線路部分費用；
(3) 室外弱電管道埋設：包括用于電視、電話、寬帶網、智能化布線的管道預埋、檢查井等費用
21.室外智能化系統費
(1) 停車管理系統費用：包括露天停車場管理系統、地下室或架空層停車場管理系統的費用；
(2) 小區閉路監控系統費用：包括攝像頭、顯示屏及電氣系統安裝等費用；
(3) 周界紅外防越系統費用：紅外對掃等；
(4) 小區門禁系統費用；
(5) 電子巡更系統費用；
(6) 電子公告屏費用
園林環境工程費
指項目所發生的園林環境造價，主要包括：
22.綠化建設費
包括公共綠化、組團宅間綠化、一樓私家花園、小區周邊綠化支出；
23.建築小品
雕塑、水景、環廊、假山等；
24.道路、廣場建造費
道路廣場鋪設、開設路口工程及補償費等；
25.圍牆建造費
包括永久性圍牆、圍欄及大門；
26.室外照明
室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈；
27.室外背景音樂
28.室外零星設施
兒童遊樂設施、各種指示牌、标識牌、示意圖、垃圾桶、座椅、陽傘源等。
（三）公共配套設施費
指房屋開發過程中，根據有關法規，産權及收益權不屬于開發商，開發商不能有償轉讓也不能轉作自留固定資産的公共配套設施支出。主要包括以下幾類：
29.在開發小區内發生的不會産生經營收入的不可經營性公共配套設施支出，包括居委會、派出所、崗亭、兒童樂園、自行車棚等；
30.在開發小區内發生的根據法規或經營慣例，其經營收入歸于經營者或業委會的可經營性公共配套設施的支出，如建造幼托、郵局、圖書館、閱覽室、健身房、遊泳池、球場等設施的支出；
31.開發小區内城市規劃中規定的大配套設施項目不能有償轉讓和取得經營收益權時，發生的沒有投資來源的費用；
32.對于産權、收入歸屬情況較為複雜的地下室、車位等設施，應根據當地政府法規、開發商的銷售承諾等具體情況确定是否攤入本成本項目。如開發商通過補交地價或人防工程費等措施，得到政府部門認可，取得了該配套設施的産權，則應作為經營性項目獨立核算。
該成本項目下按各項配套設施設立明細科目進行核算，如：
a.遊泳池：土建、設備、設施；
b.業主會所：設計、裝修費、資産購置、單體會所結構；
c.幼兒園：建造成本及配套資産購置；
d.學校：建造成本及配套資産購置；
e.球場；
f.設備用房：配電房、水泵房土建及裝修費；
g.車站建造費：土建、設備、各項設施。
（四）開發間接費用
開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。開發間接費核算與項目開發直接相關、但不能明确屬于特定開發環節的成本費用性支出；以及項目營銷設施建造費。
33.工程管理費
(1)工程監理費：支付給聘請的項目或工程監理單位的費用；
(2) 預結算編審費：支付給造價咨詢公司的預結算的編制、審核費用；
(3) 行政管理費：直接從事項目開發的部門的人員的工資、獎金、補貼等人工費以及直接從事項目開發的部門的行政費
(4) 施工合同外獎金：趕工獎、進度獎
(5) 工程質量監督費：建設主管部門的質監費；
(6) 安全監督費：建設主管部門的安監費；
(7) 工程保險費。
34.營銷設施建造費
(1) 廣告設施及發布費：車站廣告、路牌廣告；
(2) 銷售環境改造費：會所、推出銷售樓盤(含示範單位)周圍等銷售區域銷售期間的現場設計、工程、裝飾費；臨時銷售通道的設計、工程、裝飾等費用；
(3) 售樓處裝修、裝飾費：設計、工程、裝飾等；
(4) 樣闆間：包括樣闆間設計、裝修、家具、飾品以及保潔、保安、維修費。主體外搭設的樣闆間還包括建造費用；主體内樣闆間銷售後回收的設計、裝修、家具、家私等費用，在主營業務收入中單列或單獨記錄，考核時從總費用中扣除；
(5) 其他。
35.資本化借款費用
包括直接用于項目開發所借入資金的利息支出、折價或溢價攤銷和輔助費用，以及因外币借款而發生彙兌差額。因借款而發生的輔助費用包括手續費等。
36.物業管理完善費
包括按規定應由開發商承擔的由物業管理公司代管的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金；以及小區入住前投入的物業管理費用。
三、開發費用
是指與房地産開發項目有關的銷售費用、管理費用、财務費用。财務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地産項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地産開發費用，按土地成本和開發成本計算的金額之和的5％以内計算扣除。
凡不能按轉讓房地産項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地産開發費用按土地成本和開發成本計算的金額之和的10％以内計算扣除。
四、轉讓稅金
與轉讓房地産有關的稅金是指在轉讓房地産時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地産交納的教育費附加、地方教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
五、加計扣除
對從事房地産開發的納稅人可按上面所列計算的土地成本和開發成本的金額之和，加計20％的扣除。 來源：稅道至簡-聲明:我們緻力于保護作者版權，除我們确實無法确認作者外，未注明來源，如涉及侵權，請及時聯系我們删除，并表示歉意，謝謝!
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