實務探讨 || 行政事業單位财會人員如何清理往來款項
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實務探讨
行政事業單位财會人員如何清理往來款項
在行政事業單位中，其中清理往來款項是财會人員工作的一部分，往來款通常有債權類和債務類，細分可以包括應收票據、賬款和預付賬款等等，也包括一些應付票據、賬款以及預收賬和長期借款等等賬務。就目前來看，在行政事業單位中，存在很多往來款長期挂賬不清理等問題，個别也會有壞賬問題發生，對于這些問題直接導緻會計信息的真實性存在很大差異，這對我國國有資産的維護造成很大影響。對于這種情況，也受到相關部門的關注，本文主要研究各行政單位如何加強往來款項的清查。通過清理工作的提高，同時也通過财務人員業務水平的提高與加強，再采用合理的方式清理，是完全可以達到往來款項清理的效果。希望在事業單位往來款項清理上能給大家一些助力。
如今在行政事業單位中，資産與負債類在會計處理工作上十分重要，其中在應收和預付款，應付及應收款的款項處理上都需要财會人員做好充分的準備，其從比重上看也十分重要。單位債權債務在體現上主要是通過往來款項來看，如今相關部門也加大了賬務清理工作力度，在進行往來賬務收取過程中對于往來款項的一些問題也開始出現，那麼如何加強行政事業單位财會人員清理往來款項，是我們必須要研究，并且認真對待的。這樣可以保障各項資金的安全，也可提高資金的有效與科學利用。下面具體分析在清理過程中遇到問題與處理措施。
1 行政事業單位往來款核算中存在的問題
1.1 存在長期賬務挂款及不及時清理結轉等問題
在資金使用與累計過程中産生大量餘額，也存在一些往來款無法進行上下核對，呆死賬和賬實不符造成了嚴重影響。在管理過程上有些行政單位對往來款管理不明确，從一開始的隻挂賬，最後不及時清理。也存在一些賬務在初期金額小，到後來以滾雪球的形式越來越大，這樣必然造成一定影響，對日後賬務清理造成必要的麻煩，在挂賬過程會出現單位破産、逃逸、無法償還等問題。直接影響其他應收款的收取，形成死賬，資産流失。必然也會造成行政單位損失。
1.2 違規使用往來科目
有的單位将上級主管部門或其他專項資金、獎勵等計入往來科目，在其中列收列支，使當期收支不實。預算超支、專項資金結餘轉入往來賬。為了實現決算報表收支平衡，在年終決算時，超支或專項資金調入往來科目，導緻收支不實。有的單位為了逃避稅收而隐瞞收入，将收到款項列入往來科目中，虛列對方單位或虛開往來收據，列入其他應收款-代收費款項中；待支付款項時，虛開發票，調平往來賬，從而形成賬外資金，使國家稅收資金流失，也導緻單位收入支出不實。
1.3 在行政單位中，存在一些财會人員業務素質不高等情況，這樣也就造成了監督不到位等問題
财務人員的思維習慣主要集中在資金和成本核算方面，對于往來賬款的管理存在忽略和忽視等現象。有些财會管理上即使做了相關監督，但在方法使用和力度上都不足，無法完成往來賬款等收取。對于該工作在制定與執行過程上都存在一些困難。同時作為行政事業單位部門财會人員自身對于工作的責任心不強，也是造成這一問題發生的因素。這也充分體現出了行政單位缺乏完善的内部控制，和沒有良好的資金管理授權審計等制度的管控。其系統内部在管理上産生環節上的脫節，對于相互制衡和制約等方面不足。這些都是使往來賬款收取受到阻礙的因素。
2 加強行政事業單位财會人員清理往來款項措施
2.1 項目款收支、非稅收入及經營服務性收入列入往來款的清理
重點檢查使用往來會計科目核算的内容是否與項目款收支、非稅收入、經營服務性收入等有關。如果發現有将項目款收入和支出列入往來款項中核算的情況，須将此往來賬科目（如其他應收款、其他應付款等）轉出，當年發生的項目收支轉入非同級财政撥款收入、其他收入、事業支出等科目，以前年度發生的項目收支将餘額轉入結轉或結餘科目。如果項目支出預算已執行但尚未完成或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的項目資金應轉入結轉科目中；如果項目支出預算工作目标已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩餘的項目資金應轉入結餘資金。對于行政事業性收費收入、罰設收入、資産出租、處置收入等各項非稅收入列入往來款科目的情況，應按照政府非稅收入管理的規定，實行“收支兩條線“管理，及時上繳國庫或财政專戶，将不應通過往來款科目核算的非稅收入轉出。例如有些事業單位将出租資産收入列入“其他應付款”科目中，正确做法應通過“其他收入”科目核算。對于将經營性服務收入列入往來款，隐瞞收入形成“小金庫”或偷、漏繳稅款情況，應及時将其轉入收入中，并按稅法規定補繳稅款。同時還要檢查往來科目中“應繳财政款”、“應繳稅費”等是否存在應繳未繳的情況。上述情況，有的是由于财會人員業務水平不高，誤入科目造成的，有的是故意通過往來科目人為調節項目收入或項目支出，隐瞞各項收入或結餘，逃避相關部門的監管。
2.2 選擇正确的會計錯賬檢查法及會計差錯更正方法
在往來款項清理過程中，财務人員應熟悉各種會計錯賬檢查法，才能快速查找出差錯。會計錯賬檢查法主要有以下幾種：
（1）除九法，适用于前後數字颠倒或數字移位的情況；
（2）除二法，此方法适用于借貸方向或紅藍字記反情況；
（3）差數法，即是根據錯賬差數直接查找的方法，适用于串戶、重記或漏記情況。
另外還有追根法、象形法、母子法、順查法等。對于往來款發生的差錯，差數法的使用較為普遍。發現的錯賬要按照《會計基礎工作規範》的要求，按的規定，根據差錯發生時間、所屬期間、重要性等選擇正确的會計差錯更正方法，如追溯重述法、未來适用法、劃線更正法、紅字注銷法、藍字反方向更正法（藍字更正法）、紅藍字更正法（綜合調整法）等調整賬務。
2.3 明确定期對賬制度，編制賬齡分析表
在财務人員保證自己的賬賬相符和明确賬證相符等前提下，還要結合行政單位其他部門，進行内部數據核對，或者直接同經辦人核對賬務明細，通過發現問題及時處理的原則，對于核對過程出現問題給予明确實施方案，相關收款人員也可以進行實地對賬，定期進行發詢證函核對，在進行過程中發現不符管理要求或其他問題的，應馬上進行原因核對，及時上報和研究處理方法。進而通過多方面管理保管對賬單和相關資料等完整。對于加強各債權和債務的管理上，也有的提出編制賬齡分析表等方式。通過進行賬齡分析，以數據表的形式定期體現到往來款項之中。從而把不同時間段的賬務明細和逾期賬款進行分析，避免産生壞賬和長期拖欠等問題。
往來賬款對于行政事業單位來說，其生存與發展都有着決定性的作用。作為重要因素它不僅代表了行政單位的債權管理力度，也側面反映出單位的資金使用與财務經營管理等情況。在行政單位良好的往來賬款，對行政事業單位的發展與執行能力的提高都有很重要的幫助。所以在行政事業單位财會人員如何清理往來款項上下功夫是必要的，隻有通過結合正确與實際的核算與管理标準，在依照往來賬款管理的基本要求，加強與防範行政單位資金流失。從而遏制和消除單位内部出現的各種問題。對行政單位發展也起到了積極的作用。
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